国际财务2007 (7)

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1、第七章国际转移价格（2007年）1主要内容跨国公司内部贸易跨国公司关联性交易的基础转移价格确定转移价格限制因素卡公司转移价格对各方面影响各国政府对付转移价格的措施国际转移价格方法2前言跨国公司内部商品交易所涉及的另一重要问题转移价格是根据什么来确定的?转移价格是目前跨国公司内部实现资金转移的最常见方式。跨国公司在世界范围内组织资源进行生产与交换,很大部分属于关联性交易的性质3一、跨国公司内部贸易跨国公司转移价格的产生从内在逻辑上看是跨国公司内部贸易发展的必然结果内部贸易是关联性交易实施的载体，而关联性交易则是内部贸易一类

2、特殊的范畴。（一）含义我国进口商品50%由海外公司提供4（二）跨国公司内部贸易的动因1、克服世界市场的不完全性，建立跨国公司所必须的健全有效的市场网络。2、为满足跨国公司生产体系对中间产品的特定需求。3、跨国公司维持技术垄断的需要。54、解决跨国公司内部相对独立的利益中心之间交换的矛盾跨国公司的母公司与子公司之间的一般有4个层次的经济关系：（1）母公司与完全控股子公司的关系（2）母公司与大份额控股子公司的关系（3）母公司与对等控股子公司的关系（4）母公司与小份额控股子公司的关系联合国范本的规定：只要缔约国一方的企业直接或

3、间接地参与另一方企业的管理、控制或资本，或者同一自然人、法人或团体直接或间接地参与双方企业的管理、控制或资本，即为关联企业。关联企业6（三）跨国公司内部贸易的特征不转移所有权或不完全转移所有权采取“转让价格”的定价策略7转移价格反映了内部贸易在价格上的全部特征，其具体做法（1）通过调整半成品或零部件的进出口价格来影响子公司产生的成本；（2）通过调整对子公司出售机器设备的价格和折旧期限，来影响子公司产品成本、费用；（3）通过向子公司收取技术转让、专利授权、管理咨询、商标使用等劳务费用调整子公司的成本和利润；（4）通过内部借

4、贷关系及其利率高低来调节子公司产品成本和利润；（5）母公司通过支付或索取较高或较低的佣金和折旧来影响子公司的销售收入；（6）在母公司与子公司之间人为地制造呆账、损失赔偿等来增加子公司的费用支出。8（三）跨国公司内部贸易的特征内部贸易数量、商品结构、地理流向受公司长期发展战略规划、市场销售计划、生产投资计划及资金和利润分配计划等的调节和控制。受跨国公司全球战略的统筹规则的影响与行业技术水平相关9二、跨国公司关联交易的基础——转移价格（一）什么是转移价格也称国际划拨价格，与子公司、子公司与子公司之间购销产品或劳务的价格。（二

5、）跨国公司利用转移价格的主要目的1、减少税收、降低关税、避免外汇控制2、改变其子公司的真实盈利状况怎样做？10（三）国际转移价格特点同国内联属公司内部转移价格相比价格制订涉及面广价格制订因时、因地而异受更多因素的影响与有关国家的社会、经济和政治关系相互影响11（四）国际转移价格表现形式根据交易标的性质不同，跨国公司在关联企业之间转移价格活动主要通过以下几种方式进行：1、实物交易具体包括产品、设备、原材料、零部件购销、投入资产估价的业务。2、货币、证券交易跨国公司关联企业间货币、证券信贷业务中采用手段？手段？12（四）国际

6、转移价格表现形式3、劳务、租赁存在于境内外关联企业之间相互提供的劳务和租赁服务中4、无形资产的转移价格在获得技术、注册商标、专利等无形资产过程中的转移价格。手段？手段？13三、转移价格确定（从具有什么效应角度分析）转移价格的主要动机税务动机非税务动机降低整体税负规避通货膨胀、外汇管制获得竞争优势调节子公司账面利润14关于税务动机1、所得税因素——所得税负的影响假定：A子公司生产10件产品，单位成本10美元。产品卖给B子公司；B子公司又以22美元卖给一家独立的外部客户。正常销售价格=15美元A国所得税30%B国所得税率50

7、%则对整个跨国公司税后利润产生什么影响？15高低转移价格的税收效应（单位：万美元）正常价格转让=15美元ABA+B销售收入150220220销售成本100150100总利润5070120其他费用101020税前利润4060100税收123042净利润28305816高价格政策=18美元ABA+B销售收入180220220销售成本100180100总利润8040120其他费用101020税前利润7030100税收211536净利润491564故转移价格提高导致总税收降低6万美元，利润上升。172、关税因素（关税效应）比所得

8、税效应更为复杂。B公司必须交10%的从价关税，则提高转移定价会增加B公司的关税负担，转移价格导致的总效应如何？18正常价格政策=15美元ABA+B销售收入150220220销售成本100150100关税--1515总利润5055105其他费用101020税前利润404585税收1222.534.5净利润2822.55