《[内部审计]审计案例研究(PPT70页)》

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1、审计案例研究主讲教师张晓红(一)审计监督体系政府审计(由政府审计机关实施)内部审计(由内部审计机构实施)注册会计师审计(由会计师事务所实施)(二)注册会计师审计理论1.注册会计师的业务范围(我国)(1)审计业务—法定业务,非注册会计师不得承办会计报表审计业务其他审计业务(2)会计咨询、会计服务业务—非法定业务，并非只有注册会计师才能承办(二)注册会计师审计理论2.会计报表审计的审计过程（包括三个阶段）(1)计划阶段:接受委托、规划审计工作(2)实施审计阶段:实施审计测试，获取证据实质性测试符合性测试(3)审计完成阶段:整理资料，编制审计报告(二)注册会计师审计理论3

2、.审计测试与交易循环（1）审计测试A.符合性测试：对内部控制的设计和运行的测试B.实质性测试：交易和余额的详细测试对会计信息和非会计信息应用的分析性复核程序(二)注册会计师审计理论（2）交易循环（业务循环）销售与收款循环购货与付款循环生产循环筹资与投资循环(二)注册会计师审计理论（3）审计测试与交易循环A.符合性测试:一般按业务循环进行B.交易和帐户余额的实质性测试:可以按会计报表项目组织实施（称为分项审计）可以按业务循环组织实施（称为循环审计）业务循环与主要会计报表项目对照表业务循环资产负债表项目利润表项目销售与收款循环应收票据、应收账款等主营业务收入、营业费用

3、等购货与付款循环固定资产，应付账款等生产循环存货、待摊费用等主营业务成本筹资与投资循环短期投资、长期借款等管理费用、财务费用等本教材的基本框架第一章：计划阶段的案例分析第二至七章：实施阶段的案例分析第八章：整理、报告阶段的案例分析第九、十章：其他有关案例分析第一章审计业务承接和审计规划案例在计划阶段，CPA要做的主要工作：调查了解被审计单位的基本情况与被审计单位签订业务约定书初步评价被审计单位的内部控制确定重要性分析审计风险编制审计计划一、了解被审计单位的基本情况（预备调查）(一)调查的内容(二)调查的目的(三)调查的方式（一）调查的内容1.业务性质、经营规模和组织

4、结构2.经营情况和经营风险3.以前年度接受审计的情况4.财务会计机构及工作组织5.其他有关事项（二）调查的目的1.确定是否接受委托A.评价被审计单位的可审性B.评价CPA自身的胜任能力2.为编制审计计划做准备（三）预备调查的方式1.CPA首次接受委托时（1）被审计单位首次接受委托：对所有内容进行了解（2）被审计单位更换事务所：与前任CPA联系，获取有关资料2.CPA持续接受委托时对变化了的情况进行了解单项案例分析（一）1.在本章的案例一中,所列举的是首次接受委托的情况,假设美林股份有限公司是诚信事务所的老客户,那么此次持续接受委托时,应调查的主要内容有什么不同?（作

5、业1P2）单项案例分析（一）答案:一般来说,首次接受委托时,预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多,并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系,而在持续接受委托时,进行预备调查应考虑以下主要因素:单项案例分析（一）(1)管理当局的特点和诚信(2)被审单位的涉讼案件及其处理情况(3)以前与被审计单位在审计单位方面存在的意见分歧以及解决结果(4)利害冲突及回避事宜(5)内部控制的改进情况(6)审计费用的支持情况等二、审计计划编制中对分析性复核程序的应用（案例二）(一)审计计划的分类(二)分析性复核(三)总体审计计划的内容(一)审计计划的分类1、总体审计计划:对审计的

6、预期范围和实施方式的规划2、审计程序计划(具体审计计划):对审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划和说明（二）分析性复核1.用途(1)在计划阶段:规划其他审计程序(2)在审计实施阶段:直接作为实质性测试程序(3)在审计报告阶段:对会计报表的整体性进行的复核（二）分析性复核2.计划阶段应用分析性复核的目的：（1）更好地了解被审计单位的经营情况（2）确认资料间异常的关系和意外波动，以便找出潜在风险的领域(引起注意为目的)（二）分析性复核3.分析性复核程序的主要内容（1）趋势分析:比较两个以上会计期间的特定数据,以确定是否有重大变动。（2）比率分析:将财务比率与预定数比

7、较找出异常。单项案例分析（二）2.在本章的案例二中,如果注册会计师在分析其财务指标时,发现企业的应收账款周转率波动大，这意味着被审计单位可能存在那些情况?（作业1P2)单项案例分析（二）答案:可能存在的问题有:(1)经营环境发生变动(2)年末销售额突然增减(3)顾客总体发生变动(4)产品结构发生变动(5)信用政策或其运用发生变化(6)销售收入的总体发生变动（三）总体审计计划的内容1.审计的目的、范围2.审计策略3.评价内部控制和审计风险4.确定重要会计问题及重点审计领域5.确定重要性水平6.工作进度的安排，时间、费用的预算7.审计小组的组成及人员分工第二章审计案