网通公司财务风险案例分析

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1、网通公司财务风险案例分析背景介绍中国网通集团公司是我们国家为了打破行业垄断，实施电信行业市场化经营，于2002年5月16日，根据国务院《电信体制改革方案》，将原有全国独家垄断的巨无霸企业中国电信集团公司按地域一分为二，将北方10省（区、市）电信公司分离出去、和中国网络通信（控股）有限公司、吉通通信有限责任公司三家基础上合并组建而成。该公司合并后，形成的局面是北强南弱，南方21省区基本是重新组建公司，因此南方各公司网络基础、管理基础都比较薄弱。因此存在的经营风险、财务风险都比较大。新组建的中国网络通信集团公司是中国特大型

2、电信企业，由中央直接管理，在国家财政及相关计划中实行单列。中国网通注册资本为600亿元人民币，资产总额近3000亿元。是国内外知名的电信运营商。2004年11月，中国网通在纽约、香港成功上市。是北京2008年奥运会固定通信服务合作伙伴。2007年以来，集团业务收入增幅连续下降，在国内四家主要运营企业当中收入增幅最低。目前，中国移动所占市场份额是46.68%，中国电信24.69%，中国联通13.39%，中国网通为12.87%，市场占有率比去年下降了1.11%，下降速度高于主要竞争对手中国电信。中国网通集团作为中央企业的重

3、要一员，担负着国有资产保值增值的重任，必须充分认识风险管理的重要意义，开展全面风险管理，贯彻落实国资委《中央企业全面风险管理指引》，确保国有资产保值增值的要求。特别是要借鉴中航油事件，短期内亏损超过5亿美元，国有资产损失惨重，其集中暴露出内部控制体系不健全，财务风险防控失效给国家及企业造成严重后果。而网通现在所面临的风险一方面来自企业内部战略风险、投融资决策风险、财务风险和运营风险。另一方面是外部市场需求变化，政策法规改变，宏观经济调整，资本市场波动等风险。案例分析网通公司为了防止整个集团，尤其是南方各公司出现重大经营

4、风险和财务风险，专门对南方各公司进行了内控工作整体部署。按照此文精神，对南方各公司分四个阶段全面进行风险评估和内控体系建设。　第一阶段（2007年1月—4月）前期准备阶段：办公室下发南方内控工作指导意见，制定内控工作整体工作计划。同时要求南方各公司全面学习领会此项工作的重要意义。增强贯彻落实内控工作的紧迫感，责任感。　第二阶段（2007年5月—7月）分专业线自查阶段：该阶段由办公室下发各专业线自查自纠工作标准，然后分析通报自查结果。集团公司组建工作组深入各公司检查指导各项工作。各省公司负责梳理流程，自查自纠，初步理顺基

5、础管理工作。　第三阶段（2007年7月—12月）整改优化阶段：办公室组织调研，审定标准模板，组织督导推广工作。集团各专业部门确定专业模板工作并监督检查推广效果。省公司根据标准模板整改优化工作，提高基础管理水平。第四阶段（2008年1月—3月）：总结测评阶段：办公室组织抽测、总结评价内控工作。集团负责检查与总结工作。省公司接受检查，认真整改，从根本上提高公司基础管理水平，增强风险控制能力。通过以上各阶段工作落实，网通公司财务专业线通过自查，并在分析了2007年度中国网通的运营报表之后，发现目前网通公司的有关规避财务风险、

6、建立财务预警系统的机制和内部控制方面还不完善，尚待加强。主要问题其中表现在以下几个方面：1.财务报表方面　（1）账目无法自动计算。由于公司计费系统目前尚无法自动计算佣金，代理商佣金结算基本依靠财务人员使用电子表格手工核算，工作效率较低，且由于人手少，无法对计算结果进行详细复核，计算错误较多，造成公司资金损失。　（2）财务核算明细账目不清。由于公司财务集中核算，财务部收入会计负责所有分公司收入及相关业务的会计核算工作，工作量较大，因此，每个分公司的财务账上并未按代理商建立佣金费用明细账。在公司财务集中核算的模式下，各分公

7、司财务账上佣金成本未体现每一个代理商的佣金明细，不利于代理商具体情况的把握和管理。佣金预提按各类业务大致的佣金比例计算入账，期末又无法对预提与实际的佣金差异进行分析并做相应调整，会影响年终财务报表相关成本费用的准确性，影响经营情况的准确反应。　2．账务账单方面（1）缺少单独的复核（稽核）人员。问题产生的原因主要是由于人员编制问题，造成“岗位分离，但人员不分离”的现象，无法满足内控的要求中对相关操作“有单独的复核人员”的要求。（2）财务结果核查不严。账务处理结果的抽查、审核记录不全，大部分账目处理除了由于以上几点原因造成

8、无专人进行审核外，对于自己核查的记录也存在不完全的问题，即使有自查结果也只通过电子表格的方式记录，没有针对账务处理书面的审核结果进行纸质存档。　3．营收报表方面（1）手工处理的收入报表无部门内部的复核记录，产生问题的原因与账务处理此问题相同。（2）目前南方部分地市营账中心在本地没有营业报表单独复核人员，审核工作由省营账中心完成，但