09内部审计情景案例精选

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1、前言：内部审计，可以这样去了解中国会计视野有这么一个不是主流的版面――内部审计，这不是一个可以经常看到宣传的职业，他们在组织内部也难以得到好评和欢迎。但视野给了这个版面足够的空间，并让它在这里获得更多的关注。本期电子杂志展示的是视野内部审计版面近两年来受到热议的情景案例专题。由于内部审计立足组织内部，其工作往往涉及组织机密，并每每针对企业的负面事项发表意见，而我们的审计人员又能恪守企业保密制度，所以我们的案例尚无法作到更深层次，我们也希望大家谅解；更因为我们做不到那个深度，我们的内审人更值得尊重，在分享智慧的同时，从没有忘记自

2、己的职业道德。　　也许这些案例的讨论很稚嫩，分析的各类结论并不完全合理，但我们认为，内部审计从来不相信唯一答案。我们永远寻求的是最符合组织当前情况的最佳解决方案，而且有时还得退而求其次，因为内部审计也不能包打天下，它仍是组织的一道风险防线，它提供有价值的建议。　　这次整理，我们是一次尝试，不足之处多多，如有改进的建议，我们真诚邀请你到内部审计版面畅所欲言。这些案例涉及到内部审计鉴证和咨询业务，也涵盖了内部审计师执行业务和日常管理，入选案例经过网友推荐、版主评议等过程，但仍然有可能我们进行了错误的选择，一些更精彩的案例被忽略，只

3、能委屈大家到版面上去寻宝了，或许我们的下一辑更精彩！　　最后，我们感谢视野给内部审计一片小天地，感谢我们忠实的网友对案例的提供和讨论的积极参与，感谢大家打开本电子杂志来了解内部审计。――张大春案例一：触碰雷区――人力资源审计引发大麻烦案例二：天机泄露――内审报告落入税务局之手案例三：有所作为――不出差情况下，审计师在总部办公室做什么？案例四：单文孤证――当事人质疑审计证据系伪造案例五：风险权衡――尽职调查遭遇小金库案例六：内审雷区――销售人员费用审计案例七：黑脸白脸――内部审计师被指责咄咄逼人，怎么办？案例八：隐形杀手――被审

4、单位兴师问罪案例九：任人不明――审计报告和审计人员遭到质疑案例十：迷雾重重――对一起舞弊调查案例的探讨案例十一：亡羊补牢――已结算工程款，事后审计核减如何追讨CASE1/跨越雷池/人力资源审计引发大麻烦2009年内部审计版面开篇情景案例由水落提供，本案例引发的讨论超过了以往各类案例，网友投注了空前关注，并在个别观点上出现了针锋相对的争论。【案例背景/BACKGOUND】某公司审计总监李由现在一筹莫展，桌子上醒目的文件是人力资源总监送来的关于公司工资信息泄密情况通报，李由翻来覆去看了几遍，几次抓成一团，又几次摊开，眉宇一直未能展

5、开。半月前，公司薪酬委员会兼审计委员会主席，提请审计部做一份审计调查，了解公司中层人员薪资政策及其调整情况，供薪酬委员会讨论公司薪酬政策参考，同时指示，对薪资调整流程实施专项审计。由于公司实行薪酬保密制度，审计部门从未做过薪酬福利方面的审计，原来人力资源审计仅限于人力资源招募、录用、晋升、考核和培训方面审计，且考核结果运用于薪酬发放都不列入审计范围，人员晋升流程中涉及晋升后薪资调整文件也不向审计部门提供。因此接到这个任务，李由立即想到了授权，审计通知书由董事长亲自签发，总经理也专门找了人力资源总监面谈。李由派出了审计部最强的两

6、员干将，并专门就此项审计单独签署了保密协议，明确要求对薪酬等敏感信息保密。审计见面会和结束沟通会议上，人力资源总监一直没有好脸色，尤其在结束沟通会议上对审计发现很是反感，将很多问题推说为出于保密要求。现在审计报告和调查报告初稿已出，在人力资源部征求意见多日，人力资源部没有按期回复，却整来一份泄密情况通报。通报指出：公司一直实行薪酬保密制度，对工资信息实行不公开、不询问、不讨论的三不政策多年，员工对于薪酬从未有过攀比等。疑：最近进行的审计泄露了薪酬机密。公司在这几天收到数份加薪申请，加薪申请人将自己的薪酬与多个自认为同岗、同档次

7、应该同酬的员工进行了详细比较，所提数据相当准确，这可是从未有过的事情。人力资源部正在安抚加薪申请人，对其提供的其它员工薪酬信息不予承认，并要求其提供信息源，相关员工讳莫如深。通报还指出某加薪申请人入职时就是审计师王亮推荐的。让李由更头痛的是，通报提到的那位审计师王亮向他提出了离职申请，原因也来自于这次审计。王亮在审计中发现，公司薪资调整制度就是会哭的孩子有奶吃，审计部门的员工普遍低于公司其它部门，而且审计部每年加薪申请均被调减为按最低增资额调整，而其它部门还出现申请少，批得多的情况，而那些人往往是审计出问题被处罚的人，审计处罚

8、后获得了更多的补偿。王亮心灰意冷，将此审计发现也写入了审计报告，却被李由在初稿中就删掉了。李由深知王亮的为人，他从来不会透露审计中的任何信息，但这次审计对他的冲击会否让他失了方寸，况且他口头提出不满，并要离职。李由陷入了沉思，我们都来帮帮李由吧。【专家视点/EXPERTVIE