《商业银行会计》陈耕(广东金融学院)第03章人民币存款业务的核算

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1、《商业银行会计》主编韩俊梅岳龙第三章银行存款业务核算第一节：存款业务概述第二节：单位存款的核算第三节：个人存款的核算第一节：存款业务概述一、银行存款业务的意义存款是银行吸收单位或居民个人的各种货币资金，约定由存款人随时或到期支取本金，并按规定的存款期限和相应利率支付利息的一种信用活动。存款是商业银行负债的重要组成部分，是其筹集资金的主要渠道和方式。存款具有重要意义。第一节存款业务概述一、银行存款业务的种类第一节存款业务概述一、银行存款业务的种类第二节单位存款的核算一、单位存款账户的设置、开立及管理二、单位活期存款的核算三、单位定期存款

2、的核算一、单位存款账户的设置、开立及管理（一）单位存款账户的设置根据中国人民银行《现金管理条例》的规定，所有企事业单位、国家机关、社会团体、部队、学校等单位，除保留必要的库存现金外，其余资金都必须存入银行。因此，上述单位都必须在银行开立相应账户，以便办理存款、贷款、结算等经济业务。一、单位存款账户的设置、开立及管理（一）单位存款账户的设置账户的种类：一、单位存款账户的设置、开立及管理（一）单位存款账户的设置账户的种类：一、单位存款账户的设置、开立及管理（二）存款账户的开立（二）存款账户的开立1、申请开户（1）持开户证明或领取的营业执

3、照（2）填写开户申请书并加盖单位或个人印鉴2、人民银行审批发给《开户许可证》。3、开立账户　　持《开户许可证》→签订银行结算账户管理协议→预留银行印鉴→银行登记开销户登记簿→领购有关票据和结算凭证。一、单位存款账户的设置、开立及管理（三）存款账户的管理根据中国人民银行《银行账户管理办法》的规定，商业银行必须加强存款账户的管理，具体要求是：1、实行开户双向选择存款人和银行双向自愿选择。任何单位和个人不得干预存款人在银行开立和使用账户。银行不得违反规定强拉客户在本行开立账户。2、严格开销户制度存款人申请开户时，银行要严格按开户的条件

4、进行审查，对于手续不全的不予开户。　　申请开设的账户名称必须与工商行政管理部门核准的名称一致。一、单位存款账户的设置、开立及管理（三）存款账户的管理银行应建立存款账户的开销户登记制度，建立账户管理档案，及时向当地中国人民银行的分支机构报告存款人各账户的开立和撤销情况。按我国规定，结算账户的管理权集中在人民银行。3、定期与存款人对账未达账项。4、及时检查账户的使用情况银行应经常对账户的使用情况进行检查并实施账户年检制度。　　检查时应注意存款人是否违反规定在多家银行机构开立基本存款账户；有无出租、出借或转让银行账户；存款人在其账户内是

5、否有足够的资金保证支付；有无签发空头或远期支付的凭证等情况存在。对于违反规定开设账户的，要限期撤销多余账户，并追究其相应责任。习题【例题·多选题】按存款对象划分，存款可分为（　）。A.单位存款B.长期存款C.存折存款D.储蓄存款【答案】AD习题【例题·多选题】以下（　）账户不能支取现金。A.基本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户【答案】BD习题【例题·多选题】以下对基本存款账户的说法正确的是（　）。A.基本存款账户可办理日常转账结算但不能发放工资B.开立基本存款账户的单位必须是独立核算的单位C.单位存款人应到指定

6、的银行开户D.只能在一家商业银行的一个营业机构开立一个基本存款账户【答案】BD【解析】选项A，存款人的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。选项C，单位存款人可以自主选择银行开户。习题【例题·多选题】单位人民币结算账户分为（　）。A.基本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户【答案】ABCD二、单位活期存款的核算单位存款核算所用科目：吸收存款----活期存款----长期存款“活期存款”核算企事业单位存款期限在一年以下的各种存款业务；“长期存款”核算存款期限在一年及一年以上的各类存款业务。二、单位活期存款

7、的核算单位活期存款业务的核算，包括存入和支取两个方面，存入和支取又分为存取现金和转账存取两种方式，本章只讲述存取现金这种方式，转账存取方式在支付结算业务中讲述。二、单位活期存款的核算单位活期存款是指没有确定期限，可随时办理存取业务的一种存款。按存取方式不同，分为支票户存款和存折户存款两种。（一）支票户存取款的处理1、存入现金的处理。支票户存入现金时，客户应填写一式两联现金缴款单，连同现金一并交银行出纳柜台。银行出纳人员接柜后认真审查缴款单，核查现金，确认无误后，收妥现金，输入交易码调出客户账页，登账，打印现金缴款单，在缴款单上加盖“

8、现金收讫”戳记和接柜员名章，登记现金收入日记簿。现金日记账出纳存款人会计部门分户账第一联现金缴款单第二联（一）支票户存取款的处理缴款单第一联交客户作回单，第二联作贷方记账凭证，其会计分录为：借：库存现金　　贷：吸收存款