《商业银行会计》陈耕(广东金融学院)第04章贷款业务的核算

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1、《商业银行会计》主编韩俊梅岳龙第四章贷款业务的核算第一节贷款业务概述第二节单位贷款的核算第三节个人贷款的核算第一节贷款业务概述一、贷款的概念贷款也称放款，是指商业银行对借款人提供的按约定的利率和期限还本付息的货币资金。贷款是商业银行的一项主要资产业务。二、贷款的种类贷款种类发放条件政策性发放期限资金来源资产质量信用贷款担保贷款票据贴现商业性贷款政策性贷款短期贷款中期贷款长期贷款自营贷款委托贷款正常贷款关注贷款次级贷款可疑贷款损失贷款（1）含义信用贷款是指银行凭借款人的信誉度发放的贷款，其特点是银行不要求借款人有任何担保和抵押，完全凭借其与银行长期交往中的信誉

2、而发放的贷款。（2）适用情形信用贷款适用于具有法人资格，信用和财务状况良好，确实能够偿还贷款的企业等经济实体（3）发放及收回信用贷款需逐笔申请，银行逐笔审核，确定期限，到期收回。1、信用贷款业务2、担保贷款业务（1）含义：担保贷款是指银行为确保贷款的按时收回，以借款人以外的第三人或以财产作担保而发放的贷款。在贷款到期时，如果借款人不能按期归还贷款，应由担保人履行偿付责任或以财产拍卖、变卖的价款偿付贷款。（2）种类：根据1995年8月1日起实行的《贷款通则》规定，担保贷款包括保证贷款、抵押贷款和质押贷款三种。（1）保证贷款1）含义保证贷款是指以借款人、贷款人以

3、外的第三人承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任为前提而发放的贷款。2）适用情形为保证贷款的资金安全，对经营风险较大、信用度不高、大额贷款或因特殊情况经营项目较复杂而发放的贷款，银行应要求借款申请人提供保证人。3）担保人资格作为贷款的保证人必须是具有代为清偿债务能力的法人、其他组织或公民。《担保法》规定：国家机关、学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业部门（有法人书面授权的除外）不得作为保证人；不具备法人资格和偿债能力的主管部门和行政性公司不得作为保证人。4）担保人的责任银行在发放贷款前，需与保证人订立保证合同。在后期清偿债务时，保证人若不具备完

4、全代为清偿能力的，不导致保证合同无效，保证人仍应以自己的财产承担保证责任。（2）抵押贷款1）含义抵押贷款是以借款人或第三人的财产作为抵押物而发放的贷款。在抵押贷款的法律关系中，银行作为债权人即抵押权人，拥有抵押权；抵押人为借款人或第三人。2）银行的权利银行享有从抵押物的价值中优先受偿的权利；抵押权不以银行实际占有抵押物为要件；抵押物只供担保，银行不得支配，但银行享有请求权。当借款人不能按期偿还借款时，银行可向法院申请拍卖或变卖抵押物，以偿清债务。3）对抵押物的要求银行在发放贷款时，应特别注意对抵押物的鉴定。借款人在申请借款时，所提供的抵押物必须是抵押人所有，

5、并且是有价值、可保存、易变卖的财产。同时，抵押物的价值不能低于贷款数额，其计算公式为：　　抵押贷款额=抵押物现值×抵押率　　抵押率=1-抵押物预计贬损值／抵押物现值×100%在实际工作中，一般抵押率在80%以下（3）质押贷款1）含义质押贷款是指以借款人或第三人的动产或权利作为质物而发放的贷款。2）关系人质押贷款的关系人为借款人、出质人和质权人。出质人可以是借款人，也可以是借款人、贷款人以外的第三人，质权人为发放贷款的银行。3）质押的分类及相关规定质押分为动产质押和权利质押两种。出质人与质权人应当订立书面质押合同。以动产做质押的，必须将动产移交发放贷款的银

6、行占有。以权利做质押的，如汇票、本票、支票、债券、存单、仓单、提单等做质押的，应当在合同约定的期限内将权利凭证交付给发放贷款的银行；以依法可转让的股票做质押的，应向证券登记机构办理出质登记；以商标权、专利权、著作权等做质押的，还应向出质人的管理部门办理出质登记。习题【例题·单选题】（　）是指以借款人、贷款人以外的第三人承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任为前提而发放的贷款。A.保证贷款B.抵押贷款C.质押贷款D.信用证贷款【答案】A习题【例题·多选题】担保贷款包括（　）。A.保证贷款B.抵押贷款C.质押贷款D.信用证贷款【答案】ABC【解析】

7、根据1995年8月1日起实行的《贷款通则》规定，担保贷款包括保证贷款、抵押贷款和质押贷款三种。第二节单位贷款的核算一、会计科目设置二、发放贷款的核算三、贷款收回的核算四、计收利息的核算五、不良贷款的核算第二节单位贷款的核算一、会计科目设置按照现行《企业会计准则》的规定，设置“贷款”科目，用以核算银行按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。1、信用与保证贷款科目设置设置“短期贷款”和“中长期贷款”科目借方发生额反映信用与保证贷款的发放额;贷方发生额反映贷款的收回数和核销数;余额为借方，反映信用与保证贷款实有数。第二节单位贷款的核

8、算一、会计科目设置按照现行《企业会计准则》的规定，设