国家审计服务一带一路战略的理论分析与实现路径

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1、国家审计服务“一带一路”战略的理论分析与实现路径121郝玉贵，郝铮，赵晨(1．杭州电子科技大学会计学院，浙江杭州310018;2．浙江工商大学教务处，浙江杭州310018)［摘要］中国“一带一路”战略作为国家级战略，是中国国家良治的重大举措，也是沿线各国协同发展的跨国性平台。作为服务于国家战略的沿线各国国家审计协同治理，对于“一带一路”国家战略落地和沿线国家良治至关重要。文章依据战略管理和国家审计治理理论，构建了基于“三大共同体”理念下的“一带一路”国家战略审计协同治理的“战略—风险—审计”(SＲA)分析

2、模型。以战略过程和战略“五通”为主线，分析认为“一带一路”战略的制定、执行和评价存在风险，需要得到国家审计协同治理做保障，沿线国家通过审计协同更好地服务于“一带一路”战略。中国国家审计署应在“一带一路”战略审计协同中发挥主导角色，协调整合国内、国际审计资源，对“一带一路”战略的实现具有重大意义。［关键词］“一带一路”战略;战略审计模型;国家审计;协同治理;国家良理;国家战略审计;国家治理;跨国审计;政府审计;协同审计［中图分类号］F239.44［文献标识码］A［文章编号］1004-4833(2016)02

3、-0023-10一、引言中国政府提出的共建“丝绸之路经济带”和“21世纪海上丝绸之路”战略，简称中国“一带一路”战略。“一带一路”贯穿亚欧非大陆，一头是活跃的东亚经济圈，一头是发达的欧洲经济圈，中间广大腹地国家经济发展潜力巨大。丝绸之路经济带重点畅通中国经中亚、俄罗斯至欧洲(波罗的海);中国经中亚、西亚至波斯湾、地中海;中国至东南亚、南亚、印度洋。21世纪海上丝绸之路重点方向是从［1］中国沿海港口过南海到印度洋，延伸至欧洲;从中国沿海港口过南海到南太平洋。“一带一路”作为中国国家发展战略的重要组成部分之一

4、，其战略目标是中国与“一带一路”沿线国家构建利益共同体、命运共同体、责任共同体。据此，“一带一路”战略的核心是合作发展，利用中国与沿线国家既有的双多边机制，陆续推出“五通”措施。“一带一路”沿线60多个国家大多是新兴经济体和发展中国家，多数处于经济发展上升期，沿线各国的治理目标、模式、手段和方法不同，但各国的共同追求都是实现国家良好治理。刘家义提出的实现国家良治的标准主要归纳为五个有效机制:一是有效的国家安全机制;二是有效的权利和制约机制;三是有效的法律公平机制;四是有效的民生权益保障机制;五［2］是有效

5、的经济社会发展机制。那么在推动实现国家良治的过程中，“一带一路”战略是实现国家良治的重大战略，该战略的落实是否需要国家审计的跟踪监督?开展“一带一路”战略审计是否可行?［收稿日期］2015-05-16［基金项目］教育部人文社会科学研究规划项目(12YJA790040);浙江省哲学社会科学规划课题(15NDWT03YB);浙江省审计厅重点课题项目(201502017)［作者简介］郝玉贵(1963—)，男，河南伊川人，杭州电子科技大学会计学院教授，系主任，博士，浙江省信息化与经济社会发展研究中心研究员，从事审

6、计与内部控制研究;郝铮(1990—)，男，河南开封人，浙江工商大学助教，从事内部控制研究;赵晨(1990—)，女，河南安阳人，杭州电子科技大学会计学院硕士研究生，从事审计研究。·23·郝玉贵，等:国家审计服务“一带一路”战略的理论分析与实现路径国家审计如何服务于“一带一路”战略的实现?如何协调各国审计机关，通过各国的最高审计机关不断积极地努力，各国承担共同的责任，抵御共同的风险，采取共同的行动，发出共同的声音，促进“一带一路”战略沿线国家的良好治理，从而使“一带一路”战略发挥更大的作用等问题亟须理论界和实

7、务界研究与探讨。这些问题的研究，是落实审计署“十三五”规划中“要加强对国家战略、公共政策、宏观经济形势及审计监督对象和事项的研究，为更好发挥审计在国家治理中的基石和重要保障作用提供理论支撑”的初步活动，具有重大的理论和现实意义。二、文献综述“一带一路”战略的提出和实施富有理论文献支撑，但针对“一带一路”战略的审计文献鲜有发现。然而，基于“一带一路”的国家级战略定位，本文对与“一带一路”战略审计间接相关的文献即企业战略审计、国家战略审计、战略引领下的政策落实跟踪审计、跨国审计、沿线国家审计等文献加以回顾和梳

8、理，作为国家审计服务“一带一路”战略问题的研究文献基础。(一)有关“一带一路”战略的内涵、特点和重点从战略性质而言，李建民认为“一带一路”战略一定程度上被解读为中国的西进战略，包括国际［3］和国内两个视角。该战略的远景目标是构建区域合作新模式，近期主要是贸易、交通、投资领域的［3］合作。主要任务是促进基础设施互联互通，提升经贸合作水平，拓展产业投资合作，深化能源资源［4］合作，拓宽金融合作领域，密切人文交流合作，加强生态环境合