一带一路战略下中英国家审计比较与合作机制思考

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1、“一带一路”战略下中英国家审计比较与合作机制思考郝玉贵（教授），徐远洒【摘要】本文基于“一带一路”战略背景，通过对中英两国不同体制的国家审计进行比较分析，认为英国的绩效审计模式是中国“一带一路”战略审计可以借鉴和合作的模式之一。据此，本文结合博弈论的相关分析，提出了基于“三体五通”构建中英审计合作机制的建议，以服务国家治理。【关键词】中英国家审计；审计合作；博弈；一带一路【中图分类号】F239【文献标识码】A【文章编号】1004-0994（2017）06-0097-4一、“一带一路”战略背景与问题的提出了新的思路。我国“一带一路”战略

2、于2013年9月提出。2015二、中英国家审计比较与合作的文献综述年3月，国家发布的《推动共建丝绸之路经济带和21王家新、王会金（2003）通过对英国国家审计进世纪海上丝绸之路的愿景与行动》指出，在既有双多行实地考察，发现英国国家审计的重点是绩效审计。边和区域次区域合作机制框架下，与沿线各国政策2011年，以鲍朔望为团长的中国审计学会赴英国培沟通、设施联通、贸易畅通、资金融通、民心相通，成训团对英国绩效审计进行考察，指出英国绩效审计为利益共同体、命运共同体和责任共同体，简称“三值得中国学习借鉴的是：有明确的绩效审计准则；绩体五通”。该

3、愿景为如何实施“一带一路”战略指明了效审计方法多样化；实施的力度以及人才培育机制。方向。冯欣荣、张蕴（2013）具体从中英两国的养老金中英两国以实际行动表明了合作意向。英国成审计展开研究；周建（2015）则聚焦于低碳审计中的为西方首个宣布加入亚投行意向创始成员国的国中英对比。以上的对比研究都指出英国的国家审计家，也是首个发行人民币主权债券并将人民币纳入实施较好，其在绩效审计这一方面实属翘首。英国的外汇储备的国家。英国制定的基础设施改造升级、打绩效审计历史悠久，整个流程体系已趋于完善，而中造“英格兰北部经济中心”、“英国工业2050战略

4、”等国绩效审计仅处于起步阶段，应当多向英国借鉴。计划，与中国提出的“中国制造2025”、“互联网+”等中英审计合作的研究多见于媒体报道。2013年有很多契合点，为两国合作带来了巨大机遇。10月15日，第五次中英经济财金对话表明，中英两在“一带一路”战略下，中英全面战略伙伴关系国最高审计机关已建立积极的工作关系，中英双方的“黄金时代”来临。项目合作必然会带来关于审计同意就审计公共监管双边合作协议进行磋商。而在合作的洽谈。2015年12月，中共中央办公厅、国务院欧盟方面，中国已于2011年获得了审计监管的等效办公厅印发了《关于完善审计制度

5、若干重大问题的认证，为与欧盟各国建立审计监管合作奠定了良好框架意见》以及《关于实行审计全覆盖的实施意见》的基础，也为会计师事务所服务于海外上市公司提等相关配套文件，要求各地区各部门结合实际认真供了保障。贯彻执行。在此文件的指导下，中英协同审计成为一中英审计合作的具体开展可以借鉴跨国审计的个值得探索与发展的方向，也给国家审计改革带来策略。随着我国会计准则与国际的逐渐趋同，跨国合【基金项目】国家社会科学基金项目（项目编号：16BGL070）；教育部人文社会科学规划项目（项目编号：12YJA790040）2017.06财会月刊·97·□作逐

6、渐增多，但是跨国审计的研究多集中于金融市支与经济政策审计为主。场的监管层面。李晓慧（2013）指出，开展跨国联合审2.审计规章制度方面。英国的绩效审计及其质计监管时，要将文化特征作为一个重要的参考指标，量控制是国家审计的重点，为此制定了较为完善的规从宏观国家政策到微观制度细则，都要切实有力地章制度《，绩效审计手册》、《绩效审计指南》、《绩效审计执行，才能有效保护我国的海外上市企业和资本市抽样指南》等准则和指引的颁布为绩效审计提供了场。国家审计也是如此，中英两国需要考量对方的环具体标准。中国绩效审计尚缺乏具体的规章指引。境和文化政策，有

7、效深入地展开合作。3.审计技术方面。英国的计算机辅助审计技术国家审计是国家治理的基石，是推动国家治理（CAAT）较为先进，其采用多种技术分析方法进行现代化的重要保障（刘家义，2015）。中英审计合作除审计，效果显著。中国审计利用现代信息的技术手段了包括具体项目，还应包括战略审计和政策跟踪落尚待开发或引进。实审计。张洽、袁天荣（2013）从生物学的免疫系统延4.审计的民众关注方面。英国的整体环境适合伸到国家审计，提出了国家审计免疫的方法和路径，绩效审计开展，议会和政府大力支持审计工作，媒体并指出国家审计可以评价国家战略在其相关政策上配合

8、进行各种报道。政府将所有审计报告通过各种能否带来利益。“一带一路”战略审计是中英审计合渠道对民众公开，给予民众充分的知情权和参政议作的前提之一，也是国家审计的基本职责。中英两国政权，实现民主法治。中国在“审计风暴”之后社