税收实务重点

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1、一、税收的定义和特征1、定义：税收是国家为向社会提供公共产品，凭借行政权力，按照法定标准，向居民和经济组织强制地、无偿地征收取得的一种财政收入。理解：(一)税收是国家财政收入的一种形式(二)行使征税权的主体是国家(三)国家征税所凭借的是政治权力(四)国家征税的目的是为社会提供公共品(五)税收必须借助于法律形式进行2、税收的特征：（一）税收的强制性：政府凭借行政权利、运用法律手段、强制征收（二）税收的无偿性：政府与具体纳税人之间权利和义务不对等（三）税收的规范性：以立法形式事先规定，标准统一，相对稳定二、税收的三要素1、纳税人：税法规定的直接负有纳税义务的单

2、位和个人。包括自然人和法人2、课税对象：课税对象又称征税课体，是税法规定的征税的标的物，是区分税种的主要标志。（税源税基税目）3、税率：是应纳税额与课税对象数额之间的比例。比例税率：即对同一课税对象不论数额大小，都按同一比例征税。（1）统一比例税率（2）差别比例税率累进税率：即按课税对象数额的大小，划分若干个等级，随着课税对象数额的增大而逐级提高的税率。（1）全额累进：将税基全部数额作为计稅依据，按照最高边际税率计算税额的一种税率形式和税额计算方法。（2）超额累进：将税基全部数额作为计稅依据，并按照税基各等级所适用的相应税率计算税额的一种税率形式和税额计算

3、方法。两种税率比较：n名义税率相同，实际负担率不同。n超额累进税率较全额累进税率负担合理。n全额累进税率计算简便，超额累进税率计算复杂、繁琐。（3）定额税率：是根据课税对象的实物数量计算税额的一种税率和税额计算方法。三、起征点免征额的定义起征点：课税对象的数额达到开始征税的界限。达不到起征点的不征税，达到或超过起征点的，就其全部数额征税。免征额：从课税对象总额中扣除的免予征税的数额。小于免征额时不征税，超过免征额时，只就超过部分征税。四、税收的职能:筹集资金职能、资源配置职能、收入分配职能、宏观调控职能五、影响税收负担的因素（一）影响宏观稅负的因素1、经济

4、发展水平：税源的丰富程度纳税人的承受能力2、经济分配制度：财产分配制度、企业分配制度、个人收入分配制度3、国家职能范围宏观经济政策4、财政收入结构税负统计口径（二）影响微观稅负的因素：税率、税基六、税负转嫁的形式：1.前转：指纳税人作为商品销售者，通过提高商品或劳务销售价格的方法，将其所缴纳的税款，向前转移给购买者或消费者负担的一种形式。2.后转：指纳税人作为购买者，通过压低商品或劳务价格的方法，将所缴纳的税款，向后转移给商品或劳务供应者负担的一种形式。3.消转:指纳税人将所缴纳的税款，通过改善经营管理，提高劳动生产率，扩大生产规模，改进生产技术等方法，补

5、偿其纳税损失，使税收负担在生产发展和收入增长中自行消失的一种形式。4.税收资本化:指将所购资本品可预计的未来应纳税款，通过从购入价格中预先扣除的方法，转嫁给资本品出售者。七、影响税负转嫁的因素：（一）税负转嫁和税种形式1．流转税：易转嫁2．所得税：（1）个人所得税不易转嫁（2）企业所得税多种可能3．财产税：（1）财产交易税易转嫁（2）财产所得税多种可能（二）税负转嫁和定价方式1．市场定价：流转税易转嫁2．计划定价：不易转嫁（三）税负转嫁和供求弹性1．需求弹性与税负前转成反比。2．供给弹性与税负前转成正比。3．供求之间的弹性与税负转嫁n当Ed/Es＞1时，税

6、负更多地趋向由生产者负担（后转）。n当Ed/Es＜1时，税负更多地趋向由消费者负担（前转）。(四)税负转嫁和征税范围1．从需求角度分析征税范围狭，税负不易前转征税范围广，税负易前转2．从供给角度分析征税范围狭，税负易前转征税范围广，税负不易前转（五）税负转嫁和反应期限1．即期看，税负由双方均衡负担。2．短期看，税负趋向生产者负担。3．长期看，税负最终还是取决于供求弹性。八、税收原则（一）税收的效率原则：1、税收经济效率原则.实行税收中性，减少效率损失（税收中性是指税收应采取不偏不倚的姿态，不干预市场经济的决策，使超额负担极小化。）（1）税种选择：商品税导致

7、的损失会大于所得税（2）税基选择：一般商品税的效率会小于选择性性商品税（3）税率选择：单一税率损失小于差别税率（4）价格弹性选择：按照“反弹性法则”选择商品课税对象或设计差别税率。反弹性法则：征税商品的选择或税率高低差异的确定应同价格弹性相反。对价格弹性大的商品不征税，或较低的税率征收；对价格弹性小的商品征税，或按较高税收征收，可以达到减少效率损失的目的。.运用税收杠杆，提高资源配置效率（非中性的税收选择）（1）纠正外部经济：应选择对产生外部成本的产品征税或实行高税率，以税收来反映外部成本；对产生外部收益的产品进行补贴或实行低税率，以补贴来反映企业外部收益

8、，从而纠正企业的决策偏差，提高资源配置效率。（2）配合价格平衡供求