税收法律实务--国际税收协定

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1、国际税收协定颜苏一、概述（一）国际税收（二）税收管辖权1.属人管辖权2.属地管辖权3.居民非居民根据我国个人所得税法规定，在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的人，是居民纳税人，承担无限纳税义务；在中国境内无住所又不居住或者无居所而在境内居住不满一年的人，是非居民纳税人，承担有限纳税义务。（三）国际重复征税的产生1.产生原因2.对经济的影响二、消除方法（一）免税法（二）抵免法1.直接抵免2.间接抵免（三）饶让制度税收饶让是一种“虚拟抵免”，既居民国对其居民在国外得到税收减免优惠的部分，视同已经缴纳，同样给予税收优惠，无须据实征收。例题：A国甲公司在

2、某一纳税年度内，国内、外所得100万元，其中来自国内的所得70万元，来自国外分公司的所得30万元。居住国A国实行超额累进税率。年所得60万以下，税率为30%；61－80万元，税率为35%；81－100万元，税率为40%。国外分公司所在国实行30%比例税率。如果A国实行全额免税法，或者A国实行累进免税法，分别计算甲公司应纳税额。三、国际避税与反避税（一）国际避税概念（二）国际避税方法1.人员流动2.资金或货物流动3.选择有利的企业组织形式4.利用转让定价5.不合理保留利润6.不正常借款7.利用税境差异8.利用避税地9.利用税收优惠（三）国际反避税措施1.一般方

3、法2.完善转让定价的立法3.应对避税地的对策4.防止国际税收协定被滥用5.限制资本弱化6.限制避税性移居7.限制利用改变公司形式避税四、国际税收协定（一）产生和发展（二）两个范本《经合组织范本》和《联合国范本》发达国家利益（居民收入国利益）和发展中国家利益（来源地国利益）（三）主要内容和目标适用范围、基本用语定义、对所得和财产课税、避免双重征税、税收无差别待遇、防止国际偷税、漏税和避税（四）我国参与或签署的国际协定1.我国文本——《中华任命共和国与××国政府关于对所得税避免双重征税和防止偷税漏税的协定》2.原则坚持所得地域税收管辖权、平等互利、税收饶让原则3

4、.新发展增加反避税内容、增加反滥用条款