三大税知识点

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1、一增值税1视同销售货物（1）委托他人代销（2）销售代销货物（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构“用于销售”但相关机构设在同一县市的除外。（4）委托加工，自产，外购物质相关注意2应当征收增值税的特殊项目（1）期货交易（包括商品期货和贵金属期货），在期货的事物交割环节征收。（2）银行销售金银的业务（3）典当业的死当物品销售业务，和寄售业代委托人销售寄售物品的业务（4）缝纫业务（5）旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。（现场的是营业税）(

2、6)电力公司向发电企业收取的过网费3增值税的免税项目(1)农业生产者销售的资产农产品(2)避孕药品和用具(3)古旧图书(4)直接用于科学研究，科学实验教学的进口仪器和设备(5)外国政府，国际组织无偿援助的进口设备和物质(6)有残疾人组织直接进口供残疾人专用的物质(7)其他个人销售自己使用过的物品4纳税义务发生时间：销售货物或者提供应税劳务的，其纳税义务发生时间为收YI销售款或者取得索取销售款凭据的当天，先开发票的，为开具发票的当天。（1）采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，均为收到销售货款或者取

3、得索取销售款凭据的当天（2）托收承付或者委托银行收款的，为发出货物并办妥托收手续的当天（3）采取赊销和分期收款方式销售货物的，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。（4）预收货款的，为货物发出的当天。当生产销售日期超过十二个月的大型设备船舶飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销清单满180天的当天。（6）纳税人发生视同销售货物

4、行为的，为货物移送的当天5进项税额转出（1）已抵扣进项税额的购进货物，应税劳务或者应税服务，事后改变用途（用于不得抵扣进项税额的情形），应将该项购进货物，应税劳务或者应税服务的进项税额转出，从当期发生的进项税额扣减。（2）因进货退出或者折让而收回的进项税额，应从发生进货退出或者折让当期的进项税额中扣减。66销售以前的东西纳税人具体情况税务处理公式一般纳税人2009年1月1日以前购进的固定资产4%征收率减半征收旧货4%征收率减半征收增值税=含税售价/（1+4%）*4%*50%非固定资产正常17%或者13%2

5、009年1月1日以后购进的固定资产正常17%或者13%小规模纳税人固定资产和旧货减按2%增值税=含税售价/（1+3%）*2%非固定资产减按3%增值税=含税价格/（1+3%）*3%二营改增1应税范围（1）交通运输业陆运服务（铁路运输），水路运输（包括程租和起租业务）航空运输服务（包括湿租业务）（干租属于租赁业）管道运输服务（2）邮政业邮票发行，报刊发行，邮政汇兑等业务邮政特殊服务，其他邮政服务，指邮册等邮品销售，邮政代理等业务活动。（3）部分现代服务业研发和技术服务信息技术服务文化创意服务，包括设计服务，商

6、标和著作权转让服务，知识产权服务，广告服务和会议展出服务物流辅助服务，仓储服务，代理报关服务，装卸搬运服务，有形动产租赁服务，包括有形动产融资性租赁和经营性租赁鉴证咨询服务，包括认证服务，鉴证服务和咨询服务广播影视服务，包括广播影视节目（作品）的制作服务，发行服务，播映和放映服务。2视同应税服务（1）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业，邮政业，部分现代服务业服务，但以公益活动为目的的或者以社会公众为对象的除外。（2）财政部和国家税务局规定的其他情形3免税项目（1）个人转让著作权（2）残疾人个人提供应税劳

7、务（3）航空公司提供飞机播撒农药服务（4）试点纳税人提供技术转让，技术开发和与之相关的技术咨询，技术服务（5）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务（6）财政部和国家税务总局规定的其他免税项目三消费税1在中国境内生产，委托加工和进口应税消费品的单位和个人缴纳消费税2生产环节（1）纳税人生产的应税消费品对外销售的，在销售时纳税。自产自用的，连续生产应税消费品，不纳税用于其他方面的（用于生产非应税项目，在建工程，管理部门，馈赠，赞助，集资，广告，样品，职工福利，奖励等）视同销售，在移送时候

8、纳税。(注意和委托加工收回的应税消费品区别)3委托加工环节和进口环节没什么好说的，看书。（特别注意，金银首饰，砖石及砖石饰品，铂金首饰的消费税在零售环节纳税，在进口环节不征收消费税）4烟草批发环节，在烟草批发企业将卷烟销售给零售公司时候再加收一道从价税，可是，销售给其他烟草批发企业时候不加收。5定额税率啤酒黄酒成品油复合税率卷烟白酒6纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算。未分别核算的，或者将不同税率的应税消费品组成成套