增值税和消费税知识点

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1、【知识点1】区分可抵扣的进项税和不可抵扣的进项税增值税进项税的抵扣规则汇总如下（重点）：增值税的进项税可从销项税额中抵扣不可从销项税额中抵扣凭票抵扣计算抵扣不得抵扣的项目：①用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费（含交际应酬消费）的购进货物或者应税劳务②非正常损失的购进货物及相关的应税劳务③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务④国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品（如应征消费税的摩托车、汽车、游艇）⑤上述四项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用①增值税专用发票②海关进口增值税专用缴款书①购进农业产品进项税额=买价×扣除率（13%）

2、②运输费用进项税额=运输费用金额×扣除率（7%）对于不得抵扣的进项税的两种具体处理方法：（1）购入时不予抵扣的，直接计入购货的成本（2）已抵扣后改变用途、发生损失、规定不得抵扣的，作进项税转出处理【知识点2】区分不得抵扣进项税的行为与视同销售行为要通过货物的来源与去向来判别哪种行为属于视同销售行为，哪种行为属于不得抵扣进项税的行为。货物来源货物去向职工福利、个人消费、非应税项目（企业内部）投资、分红、赠送（企业外部）购入不计进项计销项（可抵进项）自产或委托加工计销项（可抵进项）计销项（可抵进项）【例题·单选题】下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（    ）。A．将外购的

3、货物用于本单位集体福利 B．将外购的货物分配给股东和投资者C．将外购的货物无偿赠送给其他个人D．将外购的货物作为投资提供给其他单位。【答案】A【知识点3】计算抵扣进项税需要注意的问题自行计算抵扣进项税，是按规定的发票、凭证上的规定项目所列金额直接乘扣除率计算出来的，计算抵扣时的计算基础不必进行价税分离。（1）收购免税农产品需要按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。收购农产品的买价，包括纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税。（2）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明

4、的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。①这里所称的准予抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的运费、建设基金，但不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费。②准予计算进项税额扣除的货运发票种类。不包括一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票。【知识点归纳】取得合规运输发票的前提下，关于运输费抵扣进项税问题的归纳:是否可计算抵扣进项税，要视所运的货物状况不同而有所不同。【例题·单选题】下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的是（）。A．食品厂向农业生产者购买农业产品的运输费用B．纺织厂外购动力煤支付的运输费用C．机械厂外购的管理部门使用的小轿车的运输费用

5、D．轿车厂销售自产轿车支付的运输费用【答案】C【知识点4】进项税的分摊抵扣方法　不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计【案例】某制药厂5月采购原材料发生进项税20万元，其中直接用于免税项目的进项税3万元，难以划分征免用途的进项税8万元。对于难以划分征免用途的部分对应的当月应税项目销售额40万元，免税项目销售额10万元，当月不得抵扣的进项税是8×[10÷（40+10）]+3=1.6+3=4.6（万元）【知识点5】平销返利的涉税处理——销项税的计算和进项税的冲减凡与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向

6、供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。凡与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。【解释】取得的返还收入不是采取计算销项税的办法，而是采取冲减进项税的方法：   当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率商业企业向供货方收取的各种收入，即便缴纳增值税，也一律不得开具增值税专用发票。【例题·多选题】某商场（增值税一般纳税人）

7、与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2010年5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款金额120万元、进项税额20.4万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有（）。A.商场应按120万元计算销项税额B.商场应按124.8万元计算销项税额C.商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元D.商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元【答案】AD【解析】对商