消费税知识点总结材料

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1、实用文档消费税第一节消费税概述★一、消费税：对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。二、特点——“五性”1.征税项目选择性——特定消费品/消费行为；2.征税环节单一性——某一环节一次征收（除卷烟）；3.征收方法多样性——从量定额、从价定率；4.税收调节特殊性——①限制或控制消费、②VAT和消费税双重调节；5.转嫁性——消费者承担。三、消费税与增值税异同比较（了解）异1.征税的范围不同消费税：特定的应税消费品增值税：所有货物2.征税环节不同消

2、费税：一次性的（单一的）增值税：每一个流转环节3.计税方法不同消费税：从价征收、从量征收增值税：一般/简易计税方法同应税消费品在特定环节既要缴增值税也要缴消费税，当两个税同时征收时，两个税的计税依据（销售额）在从价定率征收的情况下一般是相同的四、征税原则（看看，便于理解税目）（一）征收范围确定的原则1.过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境造成危害的特殊消费品，包括烟、酒及酒精、鞭炮与烟火、木制一次性筷子、实木地板等；2.奢侈品、非生活必需品，包括贵重首饰及珠宝玉石、化妆品、高尔夫球及球具、高档手表

3、、游艇等；3.高能耗及高档消费品，包括游艇、小汽车、摩托车等；4.使用和消耗不可再生和替代的稀缺资源的消费品，例如成品油等；5.具有特定财政意义的消费品，例如汽车轮胎等，这类消费品的税基宽广、消费普遍、征税后不影响广大居民基本生活，还可以起到增加财政收入的目的。（二）税率设计的原则：国家政策，引导消费，调节供求，消费者心理，原有税负水平。第二节纳税人★★标准文案实用文档一、纳税义务人:在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人。1.境

4、内：起运地/所在地在境内2.委托加工应税消费品由受托方于委托方提货时代收代缴消费税（除受托方为个体）3.自产自用的应税消费品，由自产自用的单位和个人在移送使用时缴纳增值税4.个人携带或者邮寄入境的应税消费品，连同关税一并计征→携带入境者或收件人二、纳税环节消费税纳税环节生产（进口）批发零售一般交消费税╳╳金银首饰╳╳交消费税卷烟复合计税复合计税╳超豪华小汽车交消费税╳交消费税第三节税目与税率★★★★税目税率一、烟1.卷烟（1）甲类卷烟（调拨价≥70元（不含增值税）/条）56%加150元/箱（生产环节）

5、（2）乙类卷烟（调拨价＜70元（不含增值税）/条）36%加150元/箱（生产环节）（3）商业批发11%加250元/箱2.雪茄烟36%（生产环节）3.烟丝30%（生产环节）二、酒及酒精，【注】调味料酒不征消费税1.白酒，eg.薯类白酒20%加0.5元/500克（或毫升）2.黄酒，包括黄酒和≥12度的土甜酒240元/吨3.啤酒，包括①无醇啤酒、②啤酒源、③菠萝啤酒、④果啤、⑤饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒标准文案实用文档（1）甲类啤酒250元/吨（2）乙类啤酒220元

6、/吨4.其他酒：①国食健字/卫食健字②≤38度【注】以发酵酒为酒基，≤20度的配制酒10%三、高档化妆品：①高档护肤类化妆品、②成套化妆品，不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩等30%四、贵重首饰及珠宝玉石包括宝石胚1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品【零售环节征收】5%2.其他贵重首饰和珠宝玉石10%五、鞭炮、焰火，不包括体育上用的发令纸、鞭炮引线15%六、成品油1.汽油，【注】以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油2.柴油，【注】符合条件的纯生物汽油免征3.航空煤油；4.

7、石脑油（化工清油）；5.溶剂油，包括橡胶填充油、溶剂油6.润滑油7.燃料油，包括催化料、焦化料。【注】对成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税七、摩托车，包括轻便摩托车、摩托车（两轮、三轮）1.气缸容量（排气量，下同）<250毫升免征2.气缸容量在250毫升以上的10%八、小汽车（1）乘用车：1-40%（2）中轻型商用客车：5%（3）超豪华小汽车（零售价格130万元及以上）（零售环节加征消费税）（1）对于购进乘用车或中轻型商用客车整车改装生产的汽车，征收消

8、费税（2）购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通信车等专用汽车，不征消费税（3）①电动汽车、②沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车，不征消费税九、高尔夫球及球具，包括球包、球杆（杆头、杆身、杆把）、球袋十、高档手表——销售价格（不含VAT）≥10000元标准文案实用文档十一、游艇（8米＜长度＜90米,玻璃钢、铝合金等材制）十二、木制一次性筷子（不包括其他木筷）十三、实木地板，【注】①用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板，②未经涂饰的素板十四、电