消费税知识点总结.ppt

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1、第三章消费税的核算目的、要求：难点、重点：本章主要概念：通过本章的学习，熟悉消费税的基本知识，掌握应纳消费税额的计算、消费税的申报规定与程序委托加工应税消费品应纳税额的核算；进口应纳消费税的应纳税额的核算消费税组成计税价格第一节：消费税概述消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税一、消费税的概念二、我国消费税的特点1、征收范围具有选择性2、征税环节具有单一性3、平均税率水平比较高且税负差异大4、征收方法具有灵活性5、税负具有转嫁性第二节：纳税义务人和征税范围在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和

2、个人，为消费税的纳税义务人。所谓的“在中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品（简称应税消费品）的起运地或所在地在境内。“单位”指各种不同所有制企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。“个人”指个体经营者及其他个人一、纳税义务人1.一些过度消费会对身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮和焰火；2.奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品；3.高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车4.不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油5.具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎二、征税范围第三节：税目及税率消费

3、税税目税率表（2010年版）税　　目税　　率一、烟（生产环节）1.卷烟（1）甲类卷烟(每标准条调拨价》=70元）56%加0.003元/支（2）乙类卷烟(每标准条调拨价《70元）36%加0.003元/支2.雪茄烟36%3.烟丝30%烟（批发环节）5%二、酒及酒精1.白酒20%加0.5元/500克（或者500毫升）2.黄酒240元/吨3.啤酒（1）甲类啤酒250元/吨（2）乙类啤酒220元/吨4.其他酒10%5.酒精5%税目税率三、化妆品30%四、贵重首饰及珠宝玉石1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品5%2.其他贵重首饰和珠宝玉石10%五、鞭炮、焰火15%六、成品油1.汽油（1）含铅汽

4、油0.28元/升（2）无铅汽油0.20元/升2.柴油0.10元/升3.航空煤油0.10元/升4.石脑油0.20元/升5.溶剂油0.20元/升6.润滑油0.20元/升7.燃料油0.10元/升七、汽车轮胎3%八、摩托车1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的3%2.气缸容量在250毫升以上的10%九、小汽车1.乘用车（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的1%（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的3%（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的5%（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的9%（5）气缸容量在

5、2.5升以上至3.0升（含3.0升）的12%（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的25%（7）气缸容量在4.0升以上的40%2.中轻型商用客车5%十、高尔夫球及球具10%十一、高档手表20%十二、游艇10%十三、木制一次性筷子5%十四、实木地板5%从2009年8月1日起，《白酒消费税最低计税价格核定管理办法(试行)》第四节：计税依据（一）销售额的确定1．销售额的基本内容销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，包括消费税但不包括增值税。价外费用是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金(延期付款利息)和手续费、包装费、包装物租金、储备费、优

6、质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。但承运部门的运费发票开具给购货方的，纳税人将该项发票转交给购货方的代垫运费不包括在内。在确定消费税应税销售额时还要注意三个方面：①纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。②白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应属于白酒销售价款的组成部分。③关联方交易要符合独立企业之间业务往来的作价原则。含增值税销售额的换算计算消费税的价格中如含有增值税税金时，应换算为不含增值税的销售额。换算公式为：应税消费品的销售额=含增值税的销售额（以及价外费用）÷（1+增值税的税率或征收

7、率）如果消费税纳税人属于增值税一般纳税人，就按17％的增值税税率使用上述换算公式计算；如果属于小规模纳税人，按规定不得开具增值税专用发票，就要按3%的征收率使用换算公式。2．包装物的计税问题应税消费品连同包装物销售的——纳税包装物押金（酒类产品除外）——不纳税逾期不再退还和已收取一年以上的押金——纳税酒类产品（啤酒、黄酒除外）的包装物押金——纳税既作价随同应税消费品销售，又另外收取的包装物押金，在规定期限内不予退还的——纳税包装物（二）销售数量的确定1.销