中级财务会计长期股权投资的整理

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1、长期股权投资控制公允价值不能可靠计量重大影响共同控制初始计量企业合并形成同一控制下：成本——被合并方所有者权益账面价值中按持股比例享有的份额借：长期股权投资（为初始投资成本）应收股利贷：银存实收资本资本公积—股本溢价盈余公积未分配利润（三者借贷不定）同时，审计等其他费用，借：管理费用贷：银存非同一控制下（计算初始投资成本）：购买方付出资产应按公允价值进行处理，付出资产为固定或无形，计入营业外收入或支出。若为存货，计入主营业务收入，同时，账面价值结转成本，并进行增值税处理。）若为金融资产，先反应账面价值，与公允价值差额计入投资收益。

2、【另外，购买方为进行合并而发行的债券支付的手续佣金等费用，应计入所发行债券的初始入账金额，借记股本溢价，不构成初始投资成本。购买方为企业合并而发生的直接相关费用，如审计费用法律费用等，计入本期管理费用。】借：长期股权投资贷：主营业务收入（公允）应交税费—增值营业外收入…金融资产—成本—公允价值变动（前两者为账面价值）投资收益（为前两者账价与公允价的差额，所以借贷不定）股本（按每股一元计价）资本公积—股本溢价（公允价值差额）银存同时借：主营业务成本（为存货的账面价值）贷：库存商品借：公允变动损益/资本公积—其他资积（处理金融资产的公

3、允变动）贷：投资收益最后借：管理费用借：资本公积—股本溢价贷：银存贷：银存非企业合并形成特点：按实际支付的价款作为初始投资成本（包括直接相关费用税金等）1.以现金或发行证券取得的：借：长期股权投资应收股利————→（收到时再另做分录）贷：银存股本资本公积—股本溢价（上左这个科目是被动需计算的，因为题目上没写现公允价值，而上右以及这边题目会写）【发行的债券支付的手续佣金等费用，应计入所发行债券的初始入账金额，借记股本溢价，不构成初始投资成本。】借：资本公积—股本溢价贷：银存2.以持有的对第三方的投资而取得的：借：长期股权投资应收股利

4、贷：实收资本资本公积（差额）其实上面两者差不读，但上面主要是计算初始投资成本，即长期股权投资，下面题目上会告知股权投资价值，因此主要计算资本公积。3.以商品固定资产等非货币性资产取得的：若以公允价值为基础计量，则初始投资成本=换入股权或换出物品的公允价值+增值税额等+补价借：长期股权投资贷：主营业务收入（公允）应交税费—增值营业外收入银存（补价）另：借：主营业务成本（为存货的账面价值）贷：库存商品若以账面价值为基础计量则比如有摊销的科目应借：累计摊销贷：（无形资产等）（本来前面不需借累计摊销）4.通过债务重组取得的：初始投资成本应

5、按受让长期股权投资的公允价值（比如对方给你股票）+相关直接费用差额计入营业外支出—债务重组损失若未计提坏账准备则借：长期股权投资营业外支出—债务重组损失贷：应收账款若计提坏账准备则借：长期股权投资坏账准备营业外支出—债务重组损失贷：应收账款若应收账款—长期股权投资—坏账准备<0，则借：长期股权投资坏账准备贷：应收账款资产减值损失控制公允价值不能可靠计量重大影响共同控制后续计量成本法：长期股权投资的价值按初始投资成本计量（除追加或收回外）分派现金股利或利润，计入投资收益借：应收股利贷：投资收益分派股票股利，做备忘录成本法下，投资企业

6、应当对其拥有的投资减值测试，如果测试结果证实长期股权投资的可收回金额低于账面价值，应当计提减值准备。权益法：持有期间根据投资企业应被享有的被投资单位所有者权益份额的变动，多长期股权投资的账面价值进行相应调整。帐户:成本损益调整其他权益变动取得时的会计处理：①应享有被投资单位公允价值份额=投资时被投资单位公允价值总额*持股比例②长期股权投资初始成本若②>①，不调整初始投资成本（则①这个数字没什么用）若①>②，调整初始投资成本，计入营业外收入。借：长期股权投资—成本（②）贷：银存借：长期股权投资—成本（①—②）贷：营业外收入投资收益的

7、确认：以取得投资时被投资单位的公允价值为基础，对被投资单位的净损益进行调整，作为投收依据。公允价值上升，则调减利润。下降，则调高利润。盈利借：长期股权投资—损益调整贷：投资收益亏损则相反。但若应分担的亏损额大于长期股权投资的账面价值减记至零为限，剩余应分担的亏损额应继续冲减长期应收款。即借：投资收益贷：长期应收款现金股利的确认：借：应收股利贷：长期股权投资—损益调整其他权益确认变动：借：长期股权投资—其他权益变动贷：资本公积—其他资本公积处置借：银存长期股权投资减值准备贷：长期股权投资投资收益借：银存贷：长期股权投资—成本—损益调

8、整—其他权益变动投资收益借：公允变动损益/资本公积—其他资积（处理金融资产的公允变动）贷：投资收益何文洁