《企业纳税筹划与申报综合实训》企业所得税

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1、《所得税纳税申报实训》课程实训报告（封面）实训时间2015年7月6日-11日实训地点重庆工商大学江北校区实训班级12级会计学5班姓名学号成绩项目1项目2项目3总评实训小组组长冉东2012215538实训小组成员陆斌2012215544刘超逸2012215506刘轩维2012215507指导教师陈中洁11《所得税纳税申报》实训报告实训时间、地点2015年7月6日-11日实训小组成员冉东、陆斌、刘超逸、刘轩维实训目的通过实训，掌握所得税的会计会计处理，掌握应纳税所得额及应纳所得税的计算，掌握所得税纳税申报表的填列，理解会计与税法的

2、差异与调节。实训基本原理及基本步骤直接计算法：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损间接计算法：应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额实训记录（实训条件记录，如实训材料和环境等；实训数据记录，如结果数据记录；实训过程意外情况记录等）备注：业务1：销项税额=200000×17%+7727.3*11%=34850元借：银行存款232577.311财务费用10000贷：主营业务收入200000其他业务收入7727.3应交税费-增值税（销）34850同时，借：主营业务成本120000贷：库存商品12

3、0000业务2：销项税额=117000/(1+17%)×17%=17000元借：银行存款117000贷：主营业务收入100000应交税费-增值税（销）17000同时，借：主营业务成本60000贷：库存商品60000业务3：销项税额=100000×17%=17000元借：应付职工薪酬117000贷：主营业务收入100000应交税费-增值税（销）17000同时，借：主营业务成本60000贷：库存商品6000011业务4：销项税额=25000×17%=4250元借：银行存款29250贷：主营业务收入25000应交税费-增值税（销）4

4、250借：其他应收款500贷：库存现金500同时，借：主营业务成本15000贷：库存商品15000业务5：进项税额=4000×17%=680元借：委托加工物资4000应交税费-增值税（进）680贷：银行存款4680业务6：进项税额=120000*17%=20400元借：原材料-面粉120000应交税费-增值税（进）20400贷：银行存款140400业务7：进项税额=25000×13%+（1500+500+200）÷(1+11%)×11%=3470元　借：原材料-米粉23750　　　应交税费——应交增值税（进）　347011贷：

5、银行存款27220业务8：进项税转出=(11100-600-500)×17%+（600+500）×11%=1821元借：待处理财产损溢12921贷：原材料-面粉11100应交税费-应交增值税（进项税转出）1821业务9：进项税转出=20000×40%×17%=1360元借：待处理财产损溢21360贷：库存商品20000应交税费-应交增值税（进项税转出）1360业务10：借：营业外支出34281贷：待处理财产损益34281业务11：借：财务费用-260贷：银行存款-260业务12：销项税额=585÷（1+17%）×17%=85元

6、借：其他应付款585贷：应交税费-应交增值税（销）8511其他业务收入500业务13：零售价＝5850÷5%＝117000（元）增值税销项税额＝117000÷（1＋17%）×17%＝17000（元）应纳营业税＝5850×5%＝292.5（元）借：银行存款117000贷：应付账款100000应交税费-应交增值税（销）17000借：代销商品款117000贷：委托代销商品117000借：应付账款5850贷：其他业务收入5850借：营业税金及附加292.5贷：应交税费一应交营业税292.5业务14：销项税＝9.36÷（1＋17%）×1

7、7%＝1.36（万元）可以抵扣的进项税＝1.24（万元）应纳营业税＝4680×5%＝234（元）借：银行存款93600贷：应付账款80000应交税费-应交增值税（销）1360011借：代销商品款93600贷：委托代销商品93600借：应交税费——应交增值税（进）　12400贷：应付账款　　12400借：应付账款4680贷：其他业务收入4680借：营业税金及附加234贷：应交税费一应交营业税234业务15：销售实现时借：银行存款93600贷：主营业务收入80000应交税金—增值税（销项）13600借：主营业务成本48000贷：库

8、存商品48000发生销售折让时借：主营业务收入8000应交税金—增值税（销项）1360贷：银行存款9360业务16：销项税额=160000*17%=27200元11进项税额=200000*17%=34000元借：原材料189200应交税费—增值税（进）34000贷：库存商品1