地方政府性债务审计情况统计表填表说明

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1、地方政府性债务审计情况统计表填表说明为认真做好我县地方政府性债务审计工作，根据上级文件精神，县财政局及各债务用款单位都要填写《地方政府性债务审计情况统计表》，现就填写统计表有关事项说明如下：一、债务统计的范围和对象（一）被审计的债务范围。此次对地方政府性债务的审计，主要是对地方政府负有偿还责任的债务进行审计。我国法律规定，地方政府不得进行债务担保（法律和国务院另有规定除外）。按照财政部会计报告准则，担保债务不计入担保单位的资产负债表，而是作为或有债务在会计报表附注中加以说明。为全面摸清地方政府可能承担的债务风险情况，此次审计也要对地方政府担保债务、其他相关债务进行审计。1．地方政府负

2、有偿还责任的债务，是指地方政府（含政府部门和机构）、经费补助事业单位、公用事业单位、政府融资平台公司和其他相关单位举借，确定由财政资金偿还，政府负有直接偿债责任的债务。一是地方政府债券、国债转贷、外债转贷、农业综合开发借款、其他财政转贷债务中确定由财政资金偿还的债务；二是政府融资平台公司、政府部门和机构、经费补助事业单位、公用事业单位及其他单位举借、拖欠或以回购等方式形成的债务中，确定由财政资金（不含车辆通行费、学费等收入）偿还的债务；三是地方政府粮食企业和供销企业政策性挂账；四是土地储备中心的债务。2．地方政府负有担保责任的债务，9是指因地方政府（含政府部门和机构）提供直接或间接担

3、保，当债务人无法偿还债务时，政府负有连带偿债责任的债务。一是政府融资平台公司、经费补助事业单位、公用事业单位和其他单位举借，确定以债务单位事业收入（含学费收入）、经营收入（含车辆通行费收入）等非财政资金偿还，且地方政府（含政府部门和机构）提供直接或间接担保的债务。二是地方政府（含政府部门和机构）举借，以非财政资金偿还的债务，视同政府担保债务。3．其他相关债务，是指政府融资平台公司、经费补助事业单位和公用事业单位为公益性项目举借，由非财政资金偿还，且地方政府（含政府部门和机构）未提供担保的债务（不含拖欠其他单位和个人的债务）。政府在法律上对该类债务不承担偿债责任，但当债务人出现债务危机

4、时，政府可能需要承担救助责任。（二）审计的地区和时间范围。审计的地区范围是：县级政府审计的时间范围是：债务发生的起始年、1997年、1998年、2002年以及2007年、2008年、2009年和2010年。（三）审计对象。审计对象是：县政府（含政府部门和机构）、经费补助事业单位、公用事业单位、政府融资平台公司和其他相关单位。二、方法和步骤（一）方法：先由财政部门和债务用款单位全面填报各项报表（表1至5，表7，9，10），同时各单位要将相关的财务报表、账簿、凭证和债务合同、协议等证明材料整理好，再由审计组逐笔核查并延伸审计重点单位和重点资金的方法。（二）步骤：3月8日各股室将任务布置到

5、各债务用款单位，3月14日将各单位填好的报表电子文档报到预编办，再由预编办负责汇总整理，待审计组检查。9三、总体填报说明地方政府性债务审计情况统计表共12张，表1至表5为债务基本情况表，表6至表10为债务单位基本情况和风险分析表；表11为地方经济社会发展情况统计表；表12为地方政府性债务审计问题汇总表。填报总体要求和说明如下：（一）各级地方政府（含政府部门和机构）、经费补助事业单位、公用事业单位、政府融资平台公司和其他相关单位，在审计工作方案确定的7个年度年初存在“三类债务”余额或当年新发生“三类债务”的，应按要求填报审计情况统计表。（二）为便于填报，表1、表2和表3均将7个债务统计

6、表年度的债务在一张表中填报。填报完成后，通过筛选分别生成7个年度的审计统计表。（三）不同“债务形成年度”的债务不能在一行填列。年初债务余额与当年举借额应当在不同行反映。如果一笔债务涉及不同债务类型、多个资金投向类别、多个债权人类别、不同项目开工年度，或一笔贷款合同涉及多个提款年度的，要分别按照债务类型、资金投向类别、项目开工年度、债权人类别和提款年度进行合理拆分，分别填报表1、表2或表3。对同一年度的多笔债务，如果债务类型、资金投向类别、债权人类别、项目开工年度等全部相同的，在同一年度内可以合并填报。（四）为避免重复统计，转贷或转借的债务填报原则如下：1．地方政府债券和上级财政转贷债

7、务（包括通过中央部门、金融机构转贷的外国政府贷款等债务）由本级使用的，计入本级政府债务；转借给下级政府的，计入下级政府债务。该类债务以财政部门为债务人，“债务单位部门类别”填写“财政部门”，“项目单位名称”9填写使用债务资金的具体单位名称。在填报时，应根据偿债责任，划分政府负有偿还责任的债务和政府负有担保责任的债务。2．贷款人（第一借款人）从金融机构获得贷款后，又转借给其他单位（第二借款人）的，根据转借协议或合同约定，如果偿债资金来源于第一借款人的，应作为