《会计基础》业务核算图示

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1、第一部分财产清查的业务核算一、库存现金的清查（一）盘亏的核算（实际﹤账面）1批准前调账借：待处理财产损溢贷：库存现金2批准后处理（1）属于出纳责任借：其他应收款——出纳员××贷：待处理财产损溢（2）交回赔款时借：库存现金贷：其他应收款——×××（3）无法查明原因借：管理费用贷：待处理财产损溢（二）盘盈核算（实际﹥账面）1批准前调账借：库存现金贷：待处理财产损溢2批准后处理属于应支付给其他单位借：待处理财产损溢贷：其他应付款无法查明原因借：待处理财产损溢贷：营业外收入二、存货清查（一）盘盈核算1批准前调账借：库存商品

2、贷：待处理财产损溢2批准后处理属于收发计量错误造成借：待处理财产损溢贷：管理费用（二）盘亏和毁损的核算1批准前调账借：待处理财产损溢贷：原材料（库存商品）2批准后处理（1）属于自然造成的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢（2）属于过失人造成的损失扣除残料借：原材料其他应收款——×××——保险公司贷：待处理财产损溢（3）剩余净损失和未参加保险部分的损失借：营业外支出——非常损失贷：待处理财产损溢（4）一般经营损失借：管理费用贷：待处理财产损溢16第二部分库存现金业务核算一非定额备用金预借差旅费借：其他应收款——

3、×××贷：库存现金报销时借：管理费用贷：其他应收款——×××报销时多花钱（补付）借：管理费用贷：库存现金其他应收款——×××报销时少花钱（退回）借：管理费用库存现金贷：其他应收款——×××（二）定额备用金1拨付时借：其他应收款贷：库存现金2平时报销时借：管理费用贷：库存现金3年末报销时多花钱（补付）借：管理费用贷：库存现金其他应收款：4年末报销时少花钱（退回）借：管理费用库存现金贷：其他应收款16第三部分其他货币资金业务核算一外埠存款的核算1汇往外地开立采购专户时（取得时）借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款2

4、采购时借：在途物资（原材料）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—外埠存款3多余款项退回借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款二银行汇票、银行本票核算1取得时借：其他货币资金—银行汇（本）票存款贷：银行存款2使用时（购货）借：材料采购（或在途物资）应交税费—应交增值税（进）贷：其他货币资金—银行汇（本）票存款3余款退回借：银行存款贷：其他货币资金—银行汇（本）票存款4超过期限未使用借：银行存款贷：其他货币资金—银行汇（本）票存款三存出投资款的核算1将款项存入证券公司借：其他货币资金——存出投资款贷：银行

5、存款2使用借：交易性金融资产贷：其他货币资金——存出投资款16第四部分交易性金融资产业务核算交易性金融资产核算所涉及到的主要账户借交易性金融资产贷1、取得成本2、资产负债表日，公允价值上升的部分3、出售时结转的公允价值变动净损失1、资产负债表日，公允价值下降的部分2、出售时结转的成本3、出售时结转的公允价值变动净收益借公允价值变动损益(没有实现的收益)贷1、资产负债表日，公允价值下降的部分2、出售时结转的公允价值净收益1、资产负债表日，公允价值上升的部分2、出售时结转的公允价值的净损失借投资收益(实现了的收益)贷1

6、、取得时发生的交易费用2、出售时发生的损失3、出售时转入的公允价值变动净损失1、出售时实现的投资收益2、出售时转入的公允价值变动净收益一取得时借：交易性金融资产—成本(买价)支付款-内含股利/股息投资收益(交易费用)应收股利/应收利息(购买时内含的股利/利息)贷：银行存款(银行转账)(或)其他货币资金—存出投资款(通过证券公司)二收到购买时内含的股利或利息借：银行存款贷：应收股利/应收利息三在资产负债表日确认公允价值变动1公允价值上升借：交易性金融资产—公允价值变动(差额)贷：公允价值变动损益2公允价值下降借：公允

7、价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动(差额)四、取得持有期间享有的现金股利或者债券利息，确认为投资收益1宣告发放股利或已到计息期的利息借：应收股利（应收利息）贷：投资收益2收到股利或股息借：银行存款贷：应收股利（应收利息）五、处置(出售)1出售（如果是净变动收益，从“交易性金融资产—公允价值变动”贷方转出；如果是净变动损失，“交易性金融资产—公允价值变动”借方转出)借：银行存款贷：交易性金融资产—成本—公允价值变动应收股利（应收利息）投资收益2结转公允价值变动损益(将未实现的损益转变为已实现的损益)（1）净

8、收益借：公允价值变动损益贷：投资收益（2）净损失借：投资收益贷：公允价值变动损益16第五部分存货业务核算一、实际成本核算（一）购入1入库借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款、应付票据）2①未入库借：在途物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款、应付票据）②入库后借：原材料贷：在途物资3料到单未到①月末暂估入账借：