基础会计_经济业务核算.doc

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1、第五章制造企业主要经济业务核算第二节资金筹集核算一、制造业企业主要经济业务内容r企业接受投资人投入资本（所有者权益），形成“实收资本”、“资本公积”资金来源企业向银行借款，形成“长期借款”、“短期借款”1•资金筹集和设备购置经济业务、•按投资者投入资本的物质形态不同-货币投资、实物投资（存货、固定资产）、无形资产投资（一）需要设置的账户。1、“银行存款”资产类账户；按不同银行或金融机构设置明细分类账2、固定资产——反映企业固定资产原始价值增减及其结果的账户固定资产包括：机器设备、电子设备、运输设备、建筑物3、实收资

2、本——反映投入资本增减变动情况及其结果的账户。所有者权益类账户；反映企业收到投资者出资额超出其在注册资本中所占4、资本公积份额的部分。借方计转增资本及损失数，贷方计资本溢价、股本溢价及得利，余额在贷方，表示资本公积的结余数说明：所有者权益类账户；归所有投资者共同享有；主要用途为转增资本；二、借入资金的核算（-）短期借款的核算短期借款、负债类账户；按债权人和币种设明细账；只核算本金,不核算利息。短期借款利息属于筹资费用，应计入“财务费用”账户。企业的短期借款利息通常在季末支付。月末计提借款利息，计入应付利息、待到期支

3、付利息时，再冲销应付利息、实际支付时直接计入当期财务费用；2、财务费用核算企业为筹集资金而发生的各种筹资费用,包括利息费用及相关手续费等。损益类账户;3、应付利息一一核算企业按照合同约定应支付的利息、借方计本期支付的应付利息；贷方计本期发生的应付利息，余额表示应付未付的利息、负债类账户；核算分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息(1)向金融机构借款时•借：银行存款•贷：短期借款(2)预提利息时•借：财务费用一利息•贷：应付利息(3)支付利息时•借：应付利息•贷：银行存款(4)归还借款时•借：短期借款•贷

4、：银行存款。(-)长期借款的核算•1.长期借款的概念•1、长期借款一一负债类账户；算本金、利息。•完工之前发生的利息，计入该工程成圣迴越竝如•完工达到可使用状态后利息计入当期损益(财务费用)•(1)向金融机构借款时•借：银行存款•贷：长期借款•(2)计息时•借：在建工程(完工前)•财务费用(完工后)•贷：长期借款•(3)归还借款时•借：长期借款•贷：银行存款第三节供应过程核算-、固定资产购入业务的核算(一)固定资产概念、特征的有形资产:・（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的（2）使用寿命超过一个会计年

5、度（3）固定资产为有形资产•条件的确认：（1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业（2）成本能够可靠地计量・1、在建工程一一反映企业进行安装工程（如安装固定资产）等发生的实际支出，包括需要装设备的价值。资产类账户；・2、固定资产一_反映固定资产原始价值的增减变动和结存情况。资产类账户;・（三）经济业务举例・1、企业购入不需要安装的机器设备一台，买价125000元，增值税21250元，包装费和运杂费2000元,全部款项已用银行存款支付。1270(H)21250148250・借:固定资产•机器设备・应交税费•应交增

6、值税（进项税额）・贷：银行存款・2、上例中的固定资产若需要安装。在安装过程中耗用材料1200元，耗用人工7M元。安装完毕，经验收合格交付使用。（不考虑增值税）12700012700019001200700128900128900・①在建工程・贷：银行存款・（W：在建工程・贷：原材料・应付职工薪酬•工资・③^昔：固定资产・贷：在建工程•二、材料采购业务的核算•外购材料的釆购成本由材料的买价和采购费用两部分构成。・1•买价是指购货发票所开列的金额；・2•采购费用是指材料采购过程中发生的各项费用。包括（1）外地运杂费（包

7、括运输费、包装费、装卸费、保险费、仓储费等）;运输途中的合理损耗；入库前的挑选整理费用；按规定计入材料成本中的税金；其他费用，如大宗物资的市内运杂费等组成。（2）（3）（4）二二二丿（5）•购入每种材料的实际成本二实际买价+各种采购费用注意：市内零星运杂费、釆购人员的差旅费以及专设采购机构的经费一般作为期间费用（管理费用）。1、在途物资——货款已付尚未入库的在途物资的采购成本。借方计购入材料、商品的实际成本（买价及采购费用）贷方计验收入库的材料、商品的实际成本；余额在借方，表示在途材料、商品的采购成本。属于资产类账

8、户、购入财料未验收入库前一般都记入此账户采购费用应进行分配（材料采购费用分配率=共同釆购费用/分配标准合计数彙材料应负担数=该材料分配标准X分配率）按供应单位和材料品种设明细账户。2、原材料反映企业库存的各种材料收发与结存情况。借方计验收入库材料成本；贷方计出库材料成本；余额表示库存材料成本、属于资产类账户；3、预付账款反映预付账款的增加及冲销情况。4、应付