金融企业会计--新转帐

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1、第四章同系统转账结算通过联行往来渠道为客户办理转帐结算——联行之间传递信息实现客户资金空间大挪移.一、汇兑二、委托收款三、异地托收承付四、商业承兑汇票五、银行承兑汇票六、银行汇票一、汇兑本行付款人向异地收款人付款的结算方式。（一）信汇：邮划（二）电汇：电划（广州）付款人（北京）收款人4信汇凭证123P125开户行2代收报单代传票43报单开户行3代收报单代传票4借：活期存款——付款人或:现金或:活期储蓄存款——付款人贷：清算资金往来——往账户借：清算资金往来—来账户贷：活期存款——收款人或：活期储蓄存款—收款人或:现金（二）电汇程序和会计分录同信汇,不同的是凭证:1.在

2、发报行,填一式三联“电汇凭证”:32电汇凭证1凭以发报代借方传票汇款人回单2.在收报行,填一式四联“电划补充报单”:电划补充报单客户收账(款)通知代贷方传票联行来账借方传票开户人委托本行向异地(同城)付款人收款的结算方式.(一)委托邮划(二)委托电划二、委托收款(一)委托邮划广州:收款人北京:付款人①发货②534委托收款凭证12开户行-③-留存345开户行1.登记：34留存④5代收报单贷方传票⑤1.承付:验单承付验货承付2.拒付:全部拒付部分拒付3.不足支付:2.收到代收报单:核对后:借:清算资金往来-来账户贷:活期存款—收款人1.承付:借:活期存款—付款人贷:清算资

3、金往来-往账户2.不足支付:退票.(二)委托电划程序和分录同委托邮划,只是付款人开户行在承付期满日时向收款人开户行发电报.收款人开户行收到电报后编制电划补充报单,凭以记账:如同电汇.三、异地托收承付异地托收承付结算程序和会计分录与委托收款完全相同,不同之处在于:1.适用范围:适用国有企业;2.结算起点:结算金额起点是10万元;3.承付期满日,付款人帐户不足支付时,银行允许延期付款一个月,并按迟付时期收取罚金划与收款人.收款人①出票12付款人3②承兑21.背书转让:被背书人:被背书人:被背书人:背书:年月日背书:年月日背书:年月日背面特点:背书转让困难自留③四、商业承兑

4、汇票:出票与承兑:收款人12付款人出票3承兑2托收凭证开户行特点:收款人可能遭到退票风险.开户行2.提前托收:(略)收款人12付款人3承兑2贴现凭证开户行1234代传票借:资产贴现--商业承兑汇票贷:利息收入--贴现息活期存款--收款人(或被背书人)留存.开户行出票特点:可能遭到退票：收款人则或有负债、贴现银行则可能增加逾期贷款。(2)提前托收:主动填制五联托收凭证托收款项:1)收到代收报单:结转贴现款:借:清算资金往来--来账户贷:贴现资产--商业承兑汇票2)收到退票:向贴现申请人扣收贴现款:借:活期存款--收款(或被背书人)贷:贴现资产--商业承兑汇票若贴现申请人

5、帐户不足支付:借:活期存款--收款(或被背书人)逾期贷款--收款(或被背书人)贷:贴现--商业承兑汇票3.申请贴现:(1)支付贴现款:付款人银行承兑汇票123承兑行1.承兑:承兑协议12收款人银行承兑汇票1234银行承兑汇票123留存收取承兑手续费:借:活期存款--付款人贷:手续费收入--承兑费2.到期日,从付款人帐户扣收承兑票款:借:活期存款--付款人贷:应解汇款(若帐户不足,则将不足部分记入逾期贷款)3.收到托收凭证,发出代收报单，结清票款:借:应解汇款贷:清算资金往来—往账户银行承兑汇票23托收12345兑付行托收2银行承兑汇票2联行代收报单银行承兑汇票3汇票2

6、3留2.若贴现:(1)支付贴现款：同商业承兑汇票.(2)票据到期日,主动托收贴现款:借:清算资金往来—来账户贷:贴现资产--银行承兑汇票借:清算资金往来—来账户贷:活期存款--收款(或被背书)人留存代借方托收345五、银行承兑汇票汇款人②P2883银行汇票委托书12汇出行①收款签票:书23代传票借:活期存款-付款人(或:……贷:汇出汇款留存票23收款人票23或个人进账单12身份证兑付行③审查付款:票22代贷方联行代付报单代借方报单票3④借:清算资金往来-往帐户贷:活期存款-收款人或:现金银行汇票1六、银行汇票④收到代付报单,结清票款:howtodo?Answer:(1

7、)全额结清:借:汇出汇款贷:清算资金往来-来账户(2)部分结清:借:汇出汇款贷:清算资金往来-来账户贷:活期存款-汇款人课堂模拟实务作业:1、两人一组互为联行对方:一方为广州A工商行、对方为北京B工商行。假定甲、乙企业分别在A、B行开户，请为其设计3月1日至3月20日六笔转帐结算业务,要求包括前述六种转帐形式中代收、代付业务.并据以编制会计分录；2、假定甲、乙企业均在3月1日开户，乙种账户余额分别为300000元和500000元，根据上述设计记乙种账（自画）,假定利率3‰,请于3月20日计息并于次日转入账内.3、假定当期只发生上述六笔转帐业务，请计算