金融企业会计

《金融企业会计》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、教材及参考书：《新会计准则下金融企业会计实务》主编：关新红电子工业出版社《金融企业会计》作者：王晓枫东北财经大学出版社《金融会计》主编：郭德松刘海燕华中科技大学出版社1第一章金融企业会计概论金融企业会计是把会计的基本原理和基本方法运用到金融企业这一特殊行业的专业会计。在我国，金融企业是以商业银行为主体，包括保险公司、证券公司、信托投资公司、租赁公司、财务公司以及基金管理公司等在内的行业群体。金融企业会计适用于金融系统的会计核算和经营管理。目前我国金融会计可分为三类：1、政府银行会计；2、商业银行会计；3、金融公司会计。2第一节金融机构体系与金融企业会计商业银

2、行实际上是一种从事货币资金业务的特殊企业。在市场经济环境下，商业银行充当信用中介和支付中介，为社会经济发展服务；同时，通过吸收存款和融资活动，调节资金流向，优化社会资源配置，促进社会生产力的提高。3一﹑我国的金融机构体系金融机构体系是指银行﹑非银行金融机构的体系结构以及构成一体系的银行与非银行金融机构的职责分工及相互关系。随着我国金融体制改革的不断深化和发展，目前我国金融体系是由中央银行（中国人民银行）、政策性银行、商业银行和其他金融机构组成，形成了以商业银行为主体，银行、证券、保险、租赁、信托等业务齐全，多种金融机构分工竞争的金融体系。4商业银行，是依照我

3、国《商业银行法》和《公司法》设立的以吸收公众存款、发放贷款和办理结算等业务的企业法人。商业银行包括国有控股商业银行（工行，农行，中行，建行等），股份制银行（交行，中信实业银行、光大银行，深圳发展银行等）和地方商业银行（北京银行，南京银行等）。5二﹑金融企业会计的特点（一）反映经济业务的宏观性金融业务是国民经济各部门、各企业、各单位甚至居民个人的经济活动所引起的，金融是现代国民经济的核心，各部门、各单位的经济活动在金融会计账户上以货币形式得以综合反映。因此金融会计不仅核算金融机构本身的资金活动情况，而且核算、反映和监督各部门、各企业、各单位的资金活动情况，金融

4、会计综合反映了社会宏观经济活动的情况。6（二）处理业务的政策性由于金融会计通过柜台办理各种资金调拨业务，和社会各方面发生密切关系，所以金融会计工作处理的好坏，不仅影响自身的工作，而且还影响社会其他会计的工作，从而影响国民经济各部门、各单位的经济活动，所以。同时，金融会计在处理各项资金业务时，金融会计必须认真贯彻国家各项经济政策，协调处理好各方面的关系可以根据国家有关政策，法令法规对经济业务的合理性，合法性进行监督，以维护国家财产的安全。7（三）财务管理制度的严密性由于金融会计在国民经济中具有举足轻重的地位和作用，要求金融会计核算必须做到准确、及时、真实、完整

5、，以确保会计核算的质量，为此金融会计采取严密特殊的内部控制和监督方式进行核算。比如双线核算。双线核算是指金融业账务处理程序既包括明细核算程序又包括综合核算程序。（四）会计核算的特殊性根据以上的特点，金融会计核算时需采取不同于其他行业的会计核算方法。具体涉及到会计凭证，账簿，报表和会计处理程序都存在着差异。比如单式凭证记账，表外科目的登记等。8第二章基本核算方法金融会计的基本核算方法与其他会计基本类似。但由于金融企业会计对象的不同，金融会计与其他会计在核算的具体内容和方式上存在着差异。第一节会计对象和会计科目一、概念金融企业会计对象从总体上看，还是资金运动，但

6、由于金融在国民经济中的地位和业务活动的特点，决定了金融的资金运动形式区别于其他企业的资金运动形式，从银行的资金运动来看，表现为：社会货币资金银行信贷资金社会货币资金9金融企业的会计科目是将其错综复杂的业务活动，按一定标准，冠以一定的名称，进行科学分类的标志，是金融企业会计核算的重要工具和手段。二﹑会计科目的分类(一)按资金性质分类1资产类科目2负债类科目3所有者权益类科目4损益类科目5资产负债共同类科目10(二)按与资产负债表的关系进行分类1表内科目2表外科目表外科目：是指债权、债务或权利责任已经形成但尚未涉及资金的实际增减变化或不涉及资金增减变化的会计事项

7、以及保管债券、单证等需要在表外进行控制的事项。如“有价凭证”，“空白重要凭证”“应收未收利息”等。表外账户的开立以“表外账号管理表”为依据，由柜员经业务主管授权后办理开户。金融企业的会计科目参见表2－1。P911第二节记帐方法及记帐规则一、表内科目举例说明如下：1发放给某化工企业流动资金贷款一笔，余额为50000元，转入该厂存款账户。其会计分录为：借：贷款－××化工企业贷款户50000贷：吸收存款－××化工企业存款户50000122某机械制造厂归还所借流动资金贷款40000元。利息1440元，由其存款户支付。其会计分录为：借：吸收存款－××机械企业存款户41

8、440贷：贷款－××机械企业贷款户40000利息收入