金融企业会计复习

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1、金融企业会计复习第一章商业银行会计概念一、名词解释1.商业银行会计：是以货币为主要计量单位，运用会计的专门方法，对商业银行的经济活动过程进行连续、系统、全面、完整的核算和监督，为商业银行的经营者及有关方面提供财务状况、经营成果及现金流量等会计信息，反应商业银行管理层受托责任履行情况，并有助于会计报告使用者做出经济决策的一门专业会计。2.资产：是指过去的交易或者事项形成的、有银行拥有或者控制的、预期会给银行带来经济利益的资源。3.负债：指过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出银行的现时义务。4.所有者权益：也称股东权益。是指银行资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，即资产-

2、负债=所有者权益；在性质上表现为所有者对银行净资产的所有权。包括：所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。5.历史成本：资产按照购买时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购买资产是所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。6.公允价值：资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方资源进行资产交换或者债务清偿的金额计量。实质是基于市场信息的评价。对有活跃公开的市场交易，市价就是公允价值；对没有活跃的公开市场交易，可采用

3、协商价值、评估价值、计价模型价。二、思考题1.理解商业银行会计工作的特点。答：（1）业务处理与会计核算的同一性。商业银行各项业务活动都是通过会计核算来实现的。会计处于商业银行业务活动的第一线，是商业银行的基础工作，直接为商业银行业务服务。（2）核算内容的社会性。不仅反映和监督本身属于微观经济的财务活动，而且还综合反映和监督权社会属于宏观经济的业务活动。（3）内部管理与账务组织的严密性。（4）会计信息处理的及时性。进行电算化管理。建立资金收付清算系统，通过电子计算机网络和卫星通信技术实现行与行间的同城或异地间资金联动。1.熟悉商业银行会计六要素及内容。答：（1）资产：流动资产（库存现

4、金，银行存款，存放中央银行款项，存放同业，其他货币资金，应收票据，应收账款，预付账款，应收股利，应收利息，其他应收款，短期贷款，交易性金融资产，可供出售金融资产，持有至到期投资）；非流动资产（长期股权投资，投资性房地产，长期应收款，固定资产，无形资产，其他资产）　（2）负债：短期借款，向中央银行借款，同业存款，吸收存款，贴现负债，拆入资金，交易性金融负债，衍生金融负债，结算占款，各种应付款项，长期借款，长期债券，长期应付款，未确认融资费用，专项应付款，递延所得税负债等。　（3）所有者权益：所有者投入资本，直接计入所有者权益的利得和损失，留存收益（盈余公积，未分配利润）等。　（4）收

5、入：利息收入，手续费及佣金收入，汇兑收益，其他业务收入，公允价值变动损益。　（5）费用：计入某项业务成本的费用（含利息支出，手续费支出，汇兑损失，其他业务支出等），不计入业务成本的期间费用（营业费用）　（6）利润：营业利润，利润总额，净利润。　　　营业利润＝营业收入－营业成本－营业费用＋投资净收益　　　利润总额＝营业利润－营业税金及附加＋营业外收入－营业外支出　　　净利润＝利润总额－所得税－资产损失2.理解商业银行会计信息质量要求，把握新旧企业会计准则的调整变化。答：质量要求内容：　（1）重要性：对经济业务应区别其重要程度，采用不同的会计处理方法。　（2）明晰性　（3）相关性　（4

6、）可靠性（客观性）　（5）及时性　（6）可比性（一致性）　（7）实质重于形式　（8）谨慎性调整：　（1）将“一般性原则”改为“会计信息质量要求”　（2）权责发生制不再作为会计核算的一般性原则，而作为会计的基本假设　（3）历史成本不再作为会计核算的一般性原则，而作为会计计量属性，并引入公允价值　　　　概念　（4）取消了“划分收益性支出与资本性支出”，“配比性”，将其内容体现在会计要素确　　　　认与计量标准中　（5）基于可比性包括一致性，不再单独对一致性进行要求　（6）增加了实质重于形式要求　（7）保留重要性，明晰性，相关性，可靠性，及时性，可比性，谨慎性1.商业银行会计计量属性有几种

7、形式？历史成本与公允价值计量属性的异同是什么？答：（1）计量属性：历史成本（过去价值），重置成本（现时价值），可变现净值（现有价值），现值（在用价值），公允价值（市场价值）（2）异同：第二章商业银行会计基本核算方法一、名词解释1.外汇分账制：又称原币记账法或多种货币制，是指经营外汇业务的商业银行，采用原币为计量单位，对每种货币单位的收付，各设置一套明细账和总账，平时将所收到的外币，按照不同原币，分别填制凭证、记在帐目、编制报表的一种特殊方法。2.基本凭证：是银行根据有