生产企业免抵退基础知识培训

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1、新乡恒企会计培训学校恒企会计——职业培训领跑者！零基础取证培训，启用“手把手”上岗，“全景式”服务，“模仿式”学习方式，让您的学习更轻松。生产企业免抵退基础知识培训一、出口退税企业范围1.是有进出口经营权的外贸企业，简称外贸企业；实行“免、退”税政策。（要求作到一一对应，逐笔审核退税）2.是有进出口经营权的自营生产企业和生产型集团公司，简称生产企业；实行“免、抵、退”税政策。3.是有进出口经营权的工贸企业、集生产与贸易为一体的集团贸易公司，简称工贸企业；对执行外贸企业核算出口贸易业务实行“免、退”税政策，对执行工业企业核算的出口贸易业务实行“免、抵、退”税政

2、策。4.委托外贸企业代理出口的企业及其他形式企业，具体根据业务类型执行相关出口退税政策。二、出口退税的货物范围1.一般退（免）税的货物：（1）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。（2）必须是报关离境的货物。（3）必须是在财务上作销售处理的货物。（4）必须是出口收汇并已核销的货物。（5）必须提供退税申报所要求的有关单证。出口货物只有在同时具备上述五个条件情况下，才能向税务部门申报办理退税。否则，不予办理退税。2.特准退（免）税货物：在出口货物中，有一些虽然不同时具备上述四个条件的货物，但由于这些货物销售方式、消费环节、结算办法的特殊性，以及国际间的特殊情况

3、，国家特准退还或免征其增值税和消费税；例如：出境口岸免税店经营的国产品等；3.不予退税的免税出口货物：出口的货物如属税法规定免征增值税、消费税的；不予办理出口退税。例如计算机软件出口，钻石等；4.不予退（免）税的出口货物：国家禁止出口的货物或视同内销的货物等；例如：天然牛黄、麝香、铜及铜基合金；三、出口贸易种类1.按种类分：直接出口与间接出口直接出口：直接出口就是企业将产品出售给国外市场上独立的经销商或进口商。简单的辩别方式报关单上最终目的国是中国境外的任何国家（包括香港、台湾）报关方式：包括报关离港出口和进出口物流园报关出口例如：台湾博罗冲压出的不锈钢（薄

4、料）；供应商山东奥博特和宁波兴业进口料件物流园进来（相对供应商属于直接出口）间接出口：间接出口是指企业将其产品卖给国外的中间商，由其负责将产品进入国外市场。间接出口的渠道有很多；我们公司目前所涉及的就是转厂出口。报关方式：采用转厂手册办理出口手续，货物不需要离境及进入物流园。报关单上与直接出口简单区别在最终目的国是中国境内；且有转至某某公司字样。四、出口贸易的方式1.一般贸易、进料加工、来料加工等一般贸易：指单边输入关境或单边输出关境的进出口贸易方式，与保税料件无严格监管及平衡关系；简单理解为：其销售货物耗用的原料可在国内采购也可以在境外采购；不需要作到保税

5、料件专料专用；注：保税料件指海关进口免税，但保留征收税款权力的料件。进料加工与来料加工：来料加工是外商提供的料件加工成成品后返回给提供料件的外商，收取加工费；进料加工是自己付汇购买料件加工成成品之后复出口。之间的区别在于物权所属不同。与一般贸易相比，好处在于：全额保税，就是说进口的东西不用缴一分钱的税收，包括关税和增值税。加工贸易也有退税，加工过程中所使用的国产料件是可以退税的。但加工贸易商品必须全部复出口，做核销。相比一般贸易，加工贸易的海关监管方式也严格的多，复杂的多。注：我们公司属于进料加工贸易方式，免税进口料件属于海关监管的保税料件，需执行专料专用仓

6、存管理及帐务处理办法。五、不同贸易方式纳税比较项目金额（不含税）内销间接出口（转厂）直接出口（离港或进物流园）备注销售额10017出口免税，税额为0出口免税，税额为0销项税额国内采购料件406.8耗用的进项税需转出，进项税额为08.5进项税额境外采购料件40内销不能用保税料，否则补缴税款并有走私嫌疑进口料件免税，进项税额为0进口料件免税，进项税额为0进项税额应缴增值税10.200计算免抵退税额，可退≤8.5税额注：间接出口（转厂），适用于只免税，不退税政策；耗用的国内材料进项一般按销售比例作进项转出；我司转厂进项申请了税收优惠按单独核算作转出。六、免、抵、退

7、具体含义（增值税）1.“免”是指出口自产货物免征本环节增值税；2.“抵”出口耗用的国内进项抵顶内销的应纳税额；3.“退”出口耗用的国内进项抵顶内销的应纳税额，未抵顶完的部分予以退税。七、“免、抵、退”税含义的理解1.出口退税退什么：如果征17，退13的商品，我出口100，就应按13，退税额=出口销售额x退税率，这种认识是错误的，如果企业出口100万商品，国内采购的原辅材料，水电燃油，未能索取到1分钱的专用发票，请问他能不能退税，----不能2.退多少：是不是把所有的进项都退给你。也不是;会有五步免抵退计算公式计算退税。（因比较复杂及专业性较强，后序再安排课程

8、详解）3.其实这五步公式，是为了控制一般贸易、进料加