生产企业免抵退税培训

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1、生产企业免抵退税管理一、免抵退基本概念1、生产企业：生产企业，是指具有生产能力（包括加工修理修配能力）的单位或个体工商户。生产企业出口从出口方式上分为：自营出口、委托出口2、免抵退税：生产企业出口自产货物和视同自产货物（视同自产货物的具体范围见附件4）及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业（具体范围见附件5）出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。3、免抵退范围：自产产品出口、视同自产产品出口，

2、列名生产企业出口非自产货物，对外提供加工修理修配劳务（是指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配）。4、出口退税率　　除财政部和国家税务总局根据国务院决定而明确的增值税出口退税率（以下称退税率）外，出口货物的退税率为其适用税率。国家税务总局根据上述规定将退税率通过出口货物劳务退税率文库予以发布，供征纳双方执行。退税率有调整的，除另有规定外，其执行时间以货物（包括被加工修理修配的货物）出口货物报关单（出口退税专用）上注明的出口日期为准。特殊规定125、免抵退税的计税依据　　出口货物

3、劳务的增值税退（免）税的计税依据，按出口货物劳务的出口发票（外销发票）、其他普通发票或购进出口货物劳务的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书确定。　　（一）生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。　　（二）生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后

4、确定。（三）生产企业国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口的货物的计税依据，按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定。（四）中标机电产品增值税退（免）税的计税依据，生产企业为销售机电产品的普通发票注明的金额，（五）生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物增值税退（免）税的计税依据，为销售海洋工程结构物的普通发票注明的金额。　　（六）输入特殊区域的水电气增值税退（免）税的计税依据，为作为购买方的特殊区域内生产企业购进水（包括蒸汽）

5、、电力、燃气的增值税专用发票注明的金额。成交方式12离岸价（FOB）:国际贸易中常用贸易术语FREEONBOARD,船上交货价格，卖方货物交付船上后一切费用由买方承担。到岸价（CIF）：买方负责所有费用（运费及保险费）COSTINSURANCEANDFREIGHT成本加运费价：CFR、CNF、C&F。COSTANDFREIGHT二、免抵退税计算　生产企业免抵退税计算　　1.当期应纳税额的计算　　当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）　　当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货

6、物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额　　当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率）　　2.当期免抵退税额的计算　　当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额　　当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率举例1：某有出口经营权的生产企业（一般纳税人，适用征税率17%），2010年7月出口自产货物取得销售收入125万美元（FOB价），

7、其中25万美元单证齐全申报退税，出口退税率为9%，汇率为1：6.25。计算7月免抵退不得免征和抵扣税额及免抵退税额。12答：当期免抵退不得免征和抵扣税额=125×6.25×（17%-9%）=62.5（万元）免抵退税额=25×6.25×9%=14.06（万元）　　3.当期应退税额和免抵税额的计算　　（1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则　　当期应退税额＝当期期末留抵税额　　当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额　　（2）当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则　　当期应退税额＝当期免抵退税额　　当

8、期免抵税额＝0　　当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。例2、某生产企业（一般纳税人），自营出口自产货物，2010年6月计算留抵税额为25万元，当期计算免抵退税额为35万元。试计算当期应退税额及免抵税额。答：当期应退税额=25万元。当期免抵税额=35-25=10万元。例3、某生产企业为增值税一般纳税人，2010年6月外购原材料取得防伪税控开具的专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货