第十三章风险评估

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1、第十三章　风险评估一、单项选择题1..注册会计师想要了解被审计单位的营销策略及其变化，最好询问（　）。A.内部审计人员B.仓库人员C.营销人员D.内部法律顾问【正确答案】：C【答案解析】：询问营销或销售人员，有助于注册会计师了解被审计单位的营销策略及其变化、销售趋势以及与客户的合同安排。【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】2.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（　）。A.确定重要性水平B.控制固有风险C.为了识别和评估财务报表的重大错报风险D.控制检查风险【正确答案】：C【答案解析】：注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表的重大错报风险【该题针对“了

2、解被审计单位及其环境”知识点进行考核】3.了解被审计单位投资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化，下列情况中，不属于注册会计师应当了解的被审计单位投资活动的是（　）。A.证券投资、委托贷款的发生与处置B.衍生金融工具的运用C.近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况D.购置固定资产和无形资产的活动【正确答案】：B【答案解析】：衍生金融工具的运用，例如，衍生金融工具是用于交易目的还是套期目的，以及运用的种类、范围和交易对手等，这个事项属于筹资活动中应当了解的内容。【该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核】4.实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策

3、及程序。根据COSO发布的内部控制框架，内部控制包括的要素有（　）。A.控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、控制结构B.控制环境、控制活动、控制结构、控制设计、控制执行C.风险评估过程、信息系统与沟通、对控制的监督、控制环境、控制结构D.风险评估过程、对控制的监督、信息系统与沟通、控制活动、控制环境【正确答案】：D【答案解析】：内部控制包括五项要素，即控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督。一个企业的控制包括上述一个或多个要素，或者要素表现出的各个方面。【该题针对“内部控制的含义和要素”知识点进行考核】5.如果控制风险水平初步评估为中等水平，注册会

4、计师获取的相关内部控制运行有效的审计证据（　）。A.比评估为高水平时要多B.比评估为低水平时要多C.比评估为高水平时要少D.与评估为低水平时一样多【正确答案】：A【答案解析】：评估的控制风险水平越低，注册会计师就越应获取更多的有关内部控制运行有效的证据。如果将控制风险的估计水平设为最高，就不依赖内部控制，可不执行控制测试。请注意，这里所指的是控制测试的证据，与控制风险水平越低，注册会计师就可以执行越有限的实质性程序是有区别的。【该题针对“内部控制的含义和要素”知识点进行考核】6.注册会计师执行穿行测试的主要目的不是为了确认（　）。A.是否正确了解了内部控制并且书面记录准确B.识别交易流

5、程中与财务报表有关的可能发生错报的环节C.所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性D.评估控制设计的有效性并确认控制执行的有效性【正确答案】：D【答案解析】：执行穿行测试主要用来证实注册会计师对交易流程和相关控制的了解是否正确，同时通过执行穿行测试，注册会计师可了解控制是否能够识别能发生错报的环节和控制信息的准确性。控制执行的有效性是控制测试后评价的，了解内部控制只能做到确认控制是否得到执行。【该题针对“了解被审计单位的内部控制”知识点进行考核】7.（　）设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。A.控制活动B.控制监督C.控制环境D.控制检查【正确

6、答案】：C【答案解析】：良好的控制环境是实施有效内部控制的基础，控制环境设定了被审计单位的内部控制基调。【该题针对“控制环境”知识点进行考核】8.下面有关对控制环境进行风险评估的提法正确的是（　）。A.穿行测试一般用作对控制环境风险评估的审计程序B.尽管注册会计师了解到控制环境薄弱，但仍然可以认定某一流程的控制是有效的C.在审计计划过程中，注册会计师就应开始对控制环境进行风险评估，以制定相应的总体审计策略D.由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险【正确答案】：D【答案解析】：在审计业务

7、承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价；穿行测试一般可用于对业务流程及相关控制的了解；控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的。【该题针对“控制环境”知识点进行考核】9.有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序的是（　）。A.控制监督B.控制活动C.控制环境D.控制规则【正确答案】：B【答案解析】：控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。【该题针