第十三章__风险评估

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1、第十三章风险评估第一节风险评估概述第二节风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论第三节了解被审计单位及其环境第四节了解被审计单位的内部控制审计测试流程的核心环节是重大错报风险的识别、评估与应对识别和评估重大错报风险了解被审计单位及其环境应对重大错报风险风险评估的作用了解被审计单位及其环境的必要性了解被审计单位及其环境是风险评估的基础和前提，是注册会计师执行财务报表审计的必要程序为注册会计师在下列关键环节做出职业判断提供了依据确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当识别需要特别考虑的领域，包括

2、关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等确定在实施分析程序时所使用的预期值设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平评价所获取审计证据的充分性和适当性第二节风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论风险评估程序和信息来源风险评估程序是指了解被审计单位及其环境而实施的程序风险评估程序包括的内容(如下页图）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员分析程序观察和检查风险评估程序目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险风险评估程序包括的内容询问管理层和其他人员观察和检查分析程序项目组内部的讨论项目组讨论的背景及实质项目组讨论是注册会计师了解被审

3、计单位及其环境、评估重大错报风险、制定总体应对措施和设计并实施进一步审计程序，甚至评价审计证据、形成审计结论、出具审计报告这整个审计工作过程中的一种专业工作要求。其实质是整合项目组内部资源，保持项目组成员的职业谨慎，在确保审计报告质量的同时提高审计效率讨论的目标实施项目组讨论的目的在于使成员更好地了解在各自负责的领域中，由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性，并了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面，包括对确定进一步审计程序的性质、时间和范围的影响讨论的内容被审计单位面临的经营风险财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性参与讨论

4、的人员项目组的关键成员拥有信息技术或其他特殊技能的专家讨论的时间在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息讨论的方式项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度，警惕可能发生重大错报的迹象练习在进行风险评估时C注册会计师通常采用的审计程序是（）A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势C.对应收账款进行函证D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对练习A注册会计师负责对甲公司2009年度财务报表进行审计。在组织项目组讨论时，A注册会计师

5、遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。注册会计师组织项目组讨论的目的有（）A.强调遵守职业道德的必要性B.按照时间预算完成审计工作C.分享对甲公司及其环境了解所形成的见解D.考虑甲公司由于舞弊导致重大错报的可能性A注册会计师组织项目组讨论的主要内容有（）A.管理层是否倾向于高估或低估收入B.管理层是否存在严重诚信问题C.会计政策是否发生重大变化D.甲公司是否面临重大的经营风险A注册会计师应当要求参与项目组讨论的人员有（）A.项目负责人B.关键审计人员C.聘请的特定领域专家D.项目质量控制复核人员第三节了解被审计单位及其环境了解被审计单位及其环境的内容行业状况、法律环境与监管环境以

6、及其他外部因素被审计单位的性质被审计单位对会计政策的选择和运用；被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；被审计单位财务业绩的衡量和评价；被审计单位的内部控制了解行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素注册会计师了解外部环境外部环境行业状况法律环境和监管环境其他外部因素了解行业状况的内容行业状况所在行业的市场供求与竞争生产经营的季节性和周期性产品生产技术的变化能源供应与成本行业的关键指标和统计数据法律环境及监管环境适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策与被审计单位所处行业和

7、所从事经营活动相关的环保要求其他外部因素宏观经济的景气度利率和资金供求状况通货膨胀水平及币值变动国际经济环境和汇率变动了解被审计单位的性质了解被审计单位的性质包括被审计单位的性质所有权结构治理结构组织结构经营活动投资活动筹资活动了解被审计单位的性质的目的了解所有权结构有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程了解治理结构可以对被审计单位的经营和财务运作实施有效的监督，从而降低财务报表发生重大错报的风险了解组织结构是为了考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风