财务报表分析课件1

《财务报表分析课件1》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、财务报表分析浙江大学管理学院罗关良第1章财务报表分析概论财务报表分析是指以财务报表和其他资料（报表附注、财务情况说明）为依据，采用专门方法，系统地评价、分析企业的过去和现在的财务状况、经营成果及其变动，以了解过去，评价现在，预测未来，帮助各利益关系人改善决策。一、财务报表主要项目解释资产负债表利润表现金流量表（一）资产负债表资产期末数年初数负债和所有者权益期末数年初数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收款项其他应收款应付职工薪酬存货应交税费流动资产合计流动负

2、债合计非流动资产：非流动负债：可供出售金融资产长期借款持有至到期投资应付债券长期股权投资长期应付款长期应收款预计负债投资性房地产非流动负债合计固定资产负债合计在建工程所有者权益：无形资产实收资本（股本）开发支出资本公积商誉盈余公积长期待摊费用未分配利润非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计货币资金——包括：库存现金、一般存款及其他货币资金；不包括：限定用途的存款（如偿债基金存款）和被冻结的存款。交易性金融资产——企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的以交易目的所持有的债券投资、股票

3、投资、基金投资、权证投资等金融资产。对于短期投资，我国原采用“成本与市价孰低法”计价，并以“短期投资跌价准备”作为“短期投资”之减项。新会计准则实施后采用公允价值计价。应收帐款——总额、准备、净额。“坏帐准备”为负数,表示坏帐注销数大于计提数。应收票据——已向银行贴现或已背书转让者,不包括于其中。另外,已贴现的商业承兑票据须在附注中单独披露。存货——我国可选择的计价方法有先进先出法、后进先出法（新会计准则中不再提及）、月末一次加权平均法、移动加权平均法、个别计价法。中期及年度末，应就存货成本不可收回的部分(

4、含预计售价低于成本部分)提取“存货跌价准备”，列为存货之减项。固定资产——原价、累计折旧、净值。(融资租入的固定资产的原价已包括于其中,但其原价应在报表附注中披露）。长期投资——（1）可供出售金融资产，拟在到期前出售的部分，按公平市价反映；（2）持有至到期投资，拟持有至到期日的部分，按(折价或溢价)摊余后的实际成本反映；（3）长期股权投资，持有的对子公司、联营企业的长期股权，按成本法或权益法反映。若所持普通股对受资公司有显著影响时，须按权益法反映。无形资产——一般惯例有：摊销期限按有效使用期或法定寿命期孰短

5、的原则确定，最长不超过40年（我国为10年）；研究与开发费用在发生时作费用处理；开办费按不超过5年的期限摊销（我国《企业会计制度》要求于开始营业当月一次列入“管理费用”）。长期借款——本、息、及汇兑损益。应付债券——尚未偿还的债券本息(加或减溢价或折价的未摊销部分)。递延税款贷项——时间性差异造成的税前会计利润与应税所得之间的差异影响所得税的金额。可赎回优先股——通常应作为负债考虑,因其更接近负债的属性。少数股权——反映被合并但未100%控制的子公司少数股东的所有权。它既非负债,也非权益。若数额不大,就无所

6、谓;若金额大,则可做两次分析：先将其作负债处理,再将其作股东权益处理。我国规定,将其在合并的资产负债表中所有者权益类之前,单列一类,以总额反映。（二）利润表项目本年金额上年金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列）投资收益（损失以“—”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“—”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置净损失三、利润总额（亏损总额以“—”号填列）减：所得税费用四、净利润（净

7、亏损以“—”号填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益一般项目：销售收入；销售成本；营业利润（毛利）；期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）；投资收益；营业外收支；所得税。非常项目——如出售证券收益、坏帐、存货削价损失等。一般与正常的收入、费用、收益、及损失列在一起。若金额较大，则应在所得税前单独列示。非合并子公司的股权收益——这会给分析带来一些问题，因为股权收益来自其他企业，而非企业经营直接带来，因此，在计算有关比率(如销售利润率)时，就会因此而使分子与分母口径不一致。会计原则变更的累计

8、影响——实际中，经常不予列示，因为如果予以列示，对当年损益可能影响很大，但事实上它与当年经营无关。故此，如果列示于利润表，不利于分析和预测。少数股权收益——作为减项列示。因为，这部分收益不属于合并报表编制公司的收益。（三）现金流量表项目本年金额上年金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为