企业财务报表分析1课件

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1、企业财务报表分析对外经济贸易大学国际商学院张新民钱爱民培训目标系统掌握企业财务评价与分析的方法：通过资产质量分析资本结构质量分析利润质量分析现金流量质量分析财务信息质量分析比率分析等方法对企业财务状况进行诊断与分析第一章企业财务报表分析概述企业财务信息的使用者及其对财务状况的不同关注点企业财务报表的组成内容制约企业报表编制的基本会计假设制约企业报表编制的一般会计原则制约企业报表编制的相关法规体系上市公司信息披露制度章前案例康佳集团年度报告中的利润表显示：该公司当年的营业收入为62亿元，营业利润为747万；而现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”金额为68.5亿元，“经营活动产生的现金

2、流量净额”金额为5.54亿（资料来源：《证券时报》，2003年4月21日）。两个问题，请大家讨论：第一，公司当年的营业收入为62亿元，为什么回款是68.5亿元？第二，营业利润为747万，而经营活动产生的现金流量净额的数字却有5.54亿，为什么与营业利润相差如此之大呢？第一节企业财务信息的使用者及其对财务状况的不同关注点企业业主或股东企业的贷款提供者商品和劳务供应商企业的管理人员顾客企业雇员政府管理部门公众竞争对手从以上的讨论中，我们可以得出以下结论：1、财务信息使用者所要求的信息大部分都是面向未来的；2、不同的信息使用者各有其不同的目的，因此，即使对待同一对象，他们所要求得到的信息也是不同

3、的；3、不同的信息使用者所需的信息的深度和广度不同；4、企业财务报表中并不包括使用者需要的所有信息。第二节企业财务报表的组成内容基本财务报表资产负债表利润表现金流量表附表财务报表附注与财务情况说明书第三节     制约企业报表编制的基本会计假设会计主体（accountingentity）假设持续经营（goingconcern）假设会计分期（accountingperiods）假设货币计量（monetarymeasurement）假设第四节     制约企业报表编制的一般会计原则客观性（objectivity）原则相关性（relevance）原则明晰性(clarity)原则可比性（compa

4、rability）原则实质重于形式(substanceoverform)原则重要性(materiality)原则谨慎（prudence）原则及时性（timeliness）原则权责发生制(accrualbasis)原则第五节     制约企业报表编制的相关法规体系《中华人民共和国会计法》（简称《会计法》）企业会计准则基本会计准则具体会计准则企业会计制度第六节上市公司信息披露制度招股说明书；上市公告书；定期报告，包括：年度报告和半年度报告、季度报告；临时报告，包括：重大事件公告和收购与合并公告。除上述信息外，中国证监会还对企业配股说明书、股份变动公告、以及一些法律文书的内容与格式作了约束。案例

5、分析以本书第九章青岛海尔利润表、现金流量表为基础，观察该企业当年营业收入和销售商品、提供劳务收到现金的数量差异以及营业利润与经营活动产生的现金流量净额之间的差异，并揭示其中的原因。第二章资产质量分析资产负债表的作用资产负债表的结构资产按照质量分类的理论流动资产质量分析长期投资质量分析固定资产质量分析无形资产质量分析长期待摊费用、其他长期资产质量分析与递延所得税资产章前案例A外国投资者在B市找到了C企业。双方商定，由A和C共同出资500万美元，引进全套生产线，兴建一个合资企业（中方出资150万美元，外方出资350万美元），产品将以某外国品牌全部用于出口。同时，中方投资者为了表示对此项合作的诚

6、意，决定将自己现有的已经拥有十余年历史的生产类似产品（全部用于国内销售）的D企业，无偿赠送给未来的合资企业。第一节资产负债表的作用会计计量属性历史成本（historicalcost）重置成本（replacementcost）可变现净值（netrealizablevalue）现值（presentvalue）公允价值（fairvalue）资产负债表的作用揭示企业拥有或控制的能用货币表现的经济资源即资产的总规模及具体的分布形态；评价企业的短期偿债能力；评价企业的长期偿债能力；对企业财务状况的发展趋势作出判断；对企业各种资源的利用情况作出评价；对企业的财务状况和经营成果作出整体评价。第二节资产负债

7、表的结构资产负债表（主体部分）流动资产流动负债长期投资长期负债固定资产所有者权益无形资产与其他资产第三节资产按照质量分类的理论按照账面价值等金额实现的资产按照低于账面价值的金额贬值实现的资产按照高于账面价值的金额增值实现的资产第四节流动资产质量分析一、流动资产的含义及构成营业周期流动资产与特定资产的物理特性流动资产的实际构成与管理要求二、货币资金的质量分析：自动地与任何一个时点的购买力相等货币资金的质量包括运用质量和构成