财务会计-出纳岗位核算

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1、第一章出纳岗位核算第一节出纳岗位的核算概述第二节出纳岗位的业务核算第三节支付结算业务参考书目书名：财务会计作者：贾永海出版社：人民邮电出版社书版时间：2011年9月书号：978-7-115-25428-3【学习目标】知识目标了解出纳岗位的核算任务；知道货币资金的内容、货币资金的管理与控制制度；掌握出纳岗位的业务核算流程；掌握库存现金核算、银行存款核算、其他货币资金核算和清查方法。能力目标能正确进行现金和银行存款的序时核算；能正确进行现金和银行存款的期末对账；能正确进行其他货币资金业务处理。第一节出纳岗位的核算概

2、述一、出纳岗位的核算任务（一）货币资金核算1．办理现金收付，审核审批单据2．办理银行结算，规范使用支票3．认真登记日记账，保证日清月结4．保管现金和有价证券5．保管有关印章，登记注销支票6．复核收入凭证，办理销售结算（二）往来结算1．办理往来款项的结算业务2．建立往来款项清算手续制度二、出纳岗位的业务流程（一）现金收付业务流程1．现金收款业务流程2．现金付款业务流程3．现金存取及保管业务流程4．凭证传递流程现金管理规定1．现金使用范围2．现金收取范围3．库存现金限额4．不得“坐支”现金5．其他规定（二）银行存款

3、收付业务流程1．银行收款业务流程2．银行付款业务流程3．凭证传递流程第二节出纳岗位的业务核算一、库存现金业务核算（一）库存现金的总分类核算“库存现金”总分类科目的性质、用途和结构。发生现金收入业务时，借记“库存现金”科目，贷记有关科目；发生现金支出业务时，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。现金收付业务总分类核算练习。[提问]（二）库存现金的序时核算“库存现金日记账”。库存现金日记账为订本式账簿，由出纳人员根据审核无误的收付款记账凭证及所附原始凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。每日业务终了应结出余额，与

4、实存现金进行核对。（三）库存现金的清查“现金盘点报告表”。现金长款和现金短款。“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”科目。1．现金短款的账务处理在查明原因之前，应先借记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目。查明原因后按以下情况处理：①应由责任人赔偿的部分，转入“其他应收款—应收现金短缺款（××个人）”或“库存现金”科目（若当即赔偿）；②应由保险公司赔偿的部分，转入“其他应收款—应收保险赔款”科目；③无法查明原因的部分，根据管理权限，经批准后转入“管理费用”科目；贷记“待处理财产损溢—

5、待处理流动资产损溢”科目。2．现金长款的账务处理在查明原因之前，应先借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”科目。查明原因后按以下情况处理：①属于应支付给有关人员或单位的，转入“其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）”科目；②属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，转入“营业外收入—现金溢余”科目；借记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”科目。二、银行存款业务核算（一）银行存款收付的总分类核算“银行存款”总分类科目。当存入银行存款时，应借记“银行存款”科目，贷记有关科目；当付出银行存

6、款时，应借记有关科目，贷记“银行存款”科目。企业在银行的其他存款，如外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等，在“其他货币资金”科目核算，不在“银行存款”科目核算。银行存款收付业务的总分类核算练习。[提问]（二）银行存款收付的序时核算“银行存款日记账”。银行存款日记账采用订本式账簿，由出纳人员根据审核无误的收付款记账凭证和银行收付款结算凭证，按照经济业务发生先后顺序逐日逐笔登记。每日终了应结出余额，定期与银行核对，保证账实相符。有外币业务的企业应分别按人民币和外币设置银行存款日记账进

7、行序时核算。（三）银行存款的清查1．银行存款清查的方法清查的方法：核对账目。银行存款核对的内容包括账证核对、账账核对、账单核对三个环节。未达账项的含义所谓未达账项，是指企业与银行之间对于同一笔业务，由于凭证传递上的时间差，一方已经取得结算凭证登记入账，而另一方因未取得结算凭证尚未登记入账的款项。未达账项的四种类型①企业已记存款增加，而银行未收到结算凭证尚未登记；②企业已记存款减少，而银行未收到结算凭证尚未登记；③银行已记存款增加，而企业未收到结算凭证尚未登记；④银行已记存款减少，而企业未收到结算凭证尚未登记。2

8、．银行存款清查结果的核算银行存款余额调节表的具体编制方法是：在银行对账单与企业银行存款日记账账面余额的基础上，分别加上各自未记的增加款项，减去各自未记的减少款项，然后再计算出各自的调节后余额。编制银行存款余额调节表所依据的基本公式为企业银行存款日记账余额+未达账项（3）− 未达账项（4）=银行对账单余额+未达账项（1）− 未达账项（2）调节后的双方余额相等，表示双方记账基本没有错误，调