CPA《税法》小税种知识整理

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1、税种城建税、教育费附加和地方教育附加纳税人从事经营活动，缴纳增值税、和消费税的单位和个人1.实际缴纳“两税”计税依据2.被查补的“两税”3.免抵税额纳税义务分别与两税一致发生时间1.代扣代缴、代收代缴：代扣代缴地2.跨省开采油田：油井所在地纳税地点3.跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产：与增值税一致4.流动经营：经营地纳税期限与两税大致相同1.进口不征、出口不退2.对“两税”减征、免征或因减免税而进行退库的，同时减免、退库税收优惠3.对国家重大水利工程建设基金免征4.2016.2.1起，对月销售额不足10万的免两种附加费税种烟叶税纳

2、税人在境内收购烟叶（烤烟叶、晾晒烟叶）的单位收购烟叶的金额：收购金额=收购价款*（1+10%）计税依据进项税额=收购价款*（1+10%）*（1+20%）*11%或13%采购成本=收购价款*（1+10%）*（1+20%）*（1-11%或13%）纳税义务收购烟叶的当天发生时间纳税地点烟叶收购地纳税期限纳税义务发生起30日内税种船舶吨税征税范围由我国境外港口进入境内港口的船舶船舶净吨位计税依据拖船、非机动驳船=机动船舶*50%，拖船按发动机功率每1千万=净吨位0.67吨纳税义务进入港口的当日发生时间纳税期限自海关填发吨税缴款凭证之日起15日

3、内直接优惠：免税延期优惠：吨照期限内，延长执照期限1.税额在50元以下1.避难、防疫隔离、修理，并不上下客货2.自境外购买受赠继承取得的初次进口到港的空载货船2.军队、武装警察部队征用3.执照期满后24小时内不上下客货的3.不可抗力4.非机动船舶税收优惠5.捕捞、养殖渔船6.避难防疫隔离修理终止运营或拆解并不上下客货7.军队、武装警察部队专用或征用的8.外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构9.其他税种关税征税范围准许进出境的货物和物品1.除购货佣金以外的佣金和经纪费2.与货物视为一体的容器费用关税完税价格3.包装材料和包装劳务费计税依

4、据核定保险费=（货价+运费）*3%4.与该货物有关的开发、设计费用5.与该货物有关的特许权使用费6.卖方直接或间接··转售、处置··获得的收益不计入：进口后、进口环节税金及其他国内税、培训、考察、利息费用一般进出口：申报进口或出口之日先行申报的：运输工具申报进口之日进口转关：指运地海关申报进口之日出口转关：启运地海关申报出口之日适用税率集中申报：每次货物进出口时申报之日依法变卖的：运输工具申报进境之日违法追征的：行为发生之日，行为发生之日不能确定的，海关发现该行为之日需要重新纳税的，再次填写报关单以办理手续之日纳税期限自海关填发税款缴

5、款书之日起15日内1.征税滞纳金：税额*0.5‰*天数强制执行2.强制征收：强制扣缴、变价抵缴（3个月）法定减免特定减免1.税额在50元以下1.科教用品2.无商业价值的广告品和货样2.残疾人用品3.外国政府、国际组织无偿赠送的物资3.慈善捐赠物资4.进出境运输工具装载的途中必要的燃料、物品和饮用食品5.海关放行前损失的货物临时减免6.海关放行前损坏的货物，依法减税一案一批，专文下达7.我国缔结或参加国际条约的减免暂时减免税收优惠1.在展交会、展览会、会议及类似活动中展示或者使用的货物2.在文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品3.进

6、行新闻报道或者摄影电影、电视节目使用的仪器、设备及用品4.开展科研、教学和医疗活动中使用的仪器、设备及用品5.1-4使用的交通工具和特种车辆6.货样7.供安装、调试、检测设备时使用的仪器、工具8.盛装货物的容器9.其他用于非商业目的的货物1.因品质或规格原因，原装退货复运出境的关税退还2.因品质或规格原因，原装退货复运进境的，已经补缴之前退还的国内环节有关税收的3.因故未装运出口，申报退关的1.多征：①海关发现，立即退还②纳税人发现，1年内可退税款+利息一补三追2.补证：非因纳税人违反规定造成的少征漏征：1年内3.追征：因纳税人违反规

7、定造成的少征漏征：3年内+滞纳金税种资源税纳税人在我国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人征税范围仅对中国进内开采或生产应税产品的单位和个人，进口不征、出口不免不退全部价款+价外费用（不包括运杂费）：关联单位的销售额、出口离岸价、自用部分按外售均价实际销售数量计税依据原换精，换算比﹥1，精换原，折算率﹤1混合销售=当期混合销售额-外购原煤的购进金额纳税义务一般：与消费税一致发生时间特殊：代扣代缴--支付首笔货款或首次开具货款凭据的当天纳税地点开采地或生产地+收购地纳税期限与两税大致相同减征20%：低丰度油气田减征3

8、0%:①三次采油②深水油气田③开采年限≥15年的衰竭矿山减征40%：稠油、高凝油、高含硫天然气减征50%：在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源税收优惠减按40%：铁矿石酌情减免：因意外事故和自然灾害造