CPA税法知识学习情况总结分析

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1、\目录第一章税法总论5第二章增值税法5第三章消费税法16第四章营业税法20第五章城市维护建设税法和烟叶税法24城市维护建设税24教育附加25烟叶税25第六章关税法25关税25船舶吨税27第七章资源税法和土地增值税法28资源税28土地增值税29第八章房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法32房产税32城镇土地使用税33契税35耕地占用税36第九章车辆购置税法、车船税法和印花税法37车辆购置税37车船税38印花税39第十章企业所得税法41第十一章个人所得税法53第十二章国际税收61第十三章税收征收

2、管理法64第十四章税务行政法制66第十五章税务代理和税务筹划67\第一章税法总论【知识点1】税法基本点1.税法核心原则→税收法定原则（税收要件法定+税务合法性）。2.基本原则：法定、公平、效率、实质课税原则3.适用原则（1）法律优位原则：高于行政法、规章等（2）法律不溯既往原则：之前行为，用旧法不用新法（3）新法优于旧法原则：同一行为，二法不同，用新法（4）特别法优于普通法原则：同一事项，有特别和普通法时，用特别法，本原则打破了税法效力等级的限制，特殊法效力可高于作为普通法的级别比较高的税法。（5）实体

3、从旧程序从新原则：实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力释义：实体法指各税种税法；程序法指征管法、行政法等。（6）程序优于实体原则：税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现。【知识点2】税收范围1.全归国家：消费税（含海关代征）、车购税、关税、海关代征的增值税。2.地方与国家共享：增值税、营业税、城建税（铁道、银行总行、保险公司总公司集中缴纳部分归中央，其余归地方）、企业所得、个人所得、资源税（海洋石油缴纳的部分归中央，其他归地方）、证券交易印花税。3.全归地方：城镇土地使

4、用税、耕地占用税、土增税、房产税、车船税、契税增值税。【知识点3】国际税收关系1.税收管辖权划分：属地原则+属人原则注意：属人原则分为：公民管辖权（国籍标准）+居民管辖权（居住期限和住所标准）2.国际重复课税：产生于管辖权的重叠，签署税收协定可减少重复课税3.国际避税、反避税和国际税收合作。第二章增值税法（详见后面说明）第三章消费税法【知识点1】消费税特点及征税环节1.特点：范围选择性、环节单一性（卷烟除外）、税负较高且差额大、征收方法灵活2.征税环节（1）生产（自产自用特定情况需缴消费税，见后面章节）、

5、委托加工、进口（2）委托加工：受托方代扣代缴。组成价格不含利润率，从价含从量税，（成本+消费税从量）/（1-T）（3）进口：（完税价格+关税+消费税从量+从价）或（完税价格+关税+消费税从量）/（1-T）（4）零售：金银、钻石、钻石饰品零售环节征消费税5%，其他环节不征。注意：①既销售金银等，又销售其他消费税应税消费品的，分别核算，分别征收；未分别核算，在生产环节销售的，一律从高征收，在零售环节销售，一律按5%征收；与金银等组套销售，全额征5%；②包装物无论会计如何处理，价税分离后计入销售价格，5%征收；

6、③金银首饰以旧换新，按差价价税分离计税，但包金包银、镀金渡银产品在生产环节纳税。（5）批发（卷烟）：卷烟批发环节多征一道税（雪茄、烟丝批发环节只征增值税）\注意：邮寄入境的消费品纳税人——收件人，跟进口的是进口人纳税一个道理【知识点2】税率：①定额+②比例+③复合：只有卷烟、白酒采用复合计税。注意：从高征税两情况：①兼营不同税率，未分别核算量与额的；②成套出售的。【知识点3】税目：1.烟类——卷烟、雪茄、烟丝：（1）卷烟：甲类、乙类卷烟税目复合税率的换算和运用，卷烟批发环节5%。甲乙的划分为不含增值税≥

7、70为甲类，56%+0.003元/支、乙类36%+0.003元/支。注意：卷烟定额甲乙类相同：0.003元/支，200支=1条，250条=1箱。注意：2015年5月10日起，批发环节为11%，从量为0.005元/支（考试怎么办：看日期）（2）批发环节缴纳消费税仅有卷烟5%，无雪茄烟丝（3）批发商之间不缴纳消费税，卖给零售企业或消费者，才缴纳消费税，不抵扣以前环节消费税2.酒类——白酒、黄酒、啤酒、其他酒(酒精不再征消费税)：（1）白酒税率——20%+定额，注意换算计量单位500克或500毫升1公斤（100

8、0克）1吨（1000公斤）单位税额0.5元1元1000元（2）啤酒税率——只有定额：分类标准——每吨出厂价（含包装物及包装物押金）3000元（含3000元，不含增值税）以上是甲类啤酒。算完分类按照定额计算消费税。啤酒的分类啤酒采用定额税率甲类250元/吨乙类220元/吨（3）黄酒：240元/吨\（4）其他酒10%（5）酒精不属于消费税征税范围。注意：区分以下几个地方：①果啤属于啤酒税目；②饮食业、娱乐业自制啤酒缴纳消费税（默