认识财务报表与财务报表审计

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1、第二章認識財務報表與財務報表審計本章大綱2.1認識企業財務報表2.2財務報表是管理階層的聲明2.3財務報表常見錯誤及未充分揭露事項2.4非法行為、員工舞弊、管理舞弊、關係人交易、非常規交易2.5查核委任風險管理及風險導向審計認識企業財務報表企業環境財務報表的生產面及企業交易企業資料整理為會計及管理資訊財務報表應將查核重點放在整個過程中所隱藏之潛在風險，而非只看財務報表之表像財務報表的生產面銷貨及收款循環採購及付款循環生產循環薪工循環融資循環固定資產循環投資循環研發循環以電腦資訊化處理串連八大循環八大企業循環關係圖6.7.融資、投資循環2.採購支出循環5.固定資產循環4.人事薪工循環原物料

2、、設備、製造費用資金資金人力資源資本市埸貨幣市場金融機構資金3.生產循環產品1.銷貨收款循環客戶資金供應商資金8.研發循環資金企劃產品設計會計循環作業週期八大循環企業交易會計作業每日每日每日每月原始憑證會計科目表試算表分類帳日記簿傳票財務報表交易循環對應之會計科目交易循環相關會計科目銷貨收款循環營業收入、應收帳款、銷貨退回等生產存貨循環原料、物料、在製品、製成本、商品存貨等採購與付款循環存貨、應付帳款、銷管費用等融資投資循環現金、應收帳款、應收票據、應付帳款、應付票據、短期投資、長期投資、股東權益、利息收入、利息費用、股利收入等人事薪工循環現金、薪資費用、應付項目等固定資產循環固定資產、

3、折舊費用、累積折舊等會計循環所有會計科目的統制帳戶可能之財務報表使用者供應商財務報表證期會櫃台買賣中心或證券交易所投資大眾應徵人員競爭者管理階層金融機構債權人證券分析師證券商政府機關顧客財務報表使用面多樣化不同之財務報表使用者對財務資訊有不同之需求，但共同之要求為=>經過合格會計師查核簽證（無保留意見）的充分又公正之財務報告會計循環在一個公司八大循環的交易處理及會計處理均使用PC電腦網路連線即時更新處理的情況下，作業週期還會是每日或每月嗎？會有那些改變。腦力激盪所謂作業週期乃是批次處理的觀念，也就是若是每月結帳一次，則會趕在月結前整理所有交易，每月更新會計科目餘額。如果用網路連線及時更新，

4、則資料是一旦輸入檢核無誤即可對電腦檔案作異動，只要調整分錄作了，即可編出報表。Solution財務報表是管理階層的聲明我國法令對公司財務報表相關規定財務報表聲明與查核目標我國法令對公司財務報表相關規定於每營業年度終了後四個月內公告並向主管機關申報。於每半營業年度終了後二個月內，公告並申報經會計師查核簽證、董事會通過及監察人承認之財務報告。於每營業年度第一季及第三季終了後一個月內，公告並申報經會計師核閱之財務報告。於每月十日以前，公告並申報上個月份營運情形。財務報表聲明與查核目標財務報表聲明查核目標說明存在或發生(Existence)存在記錄在帳上的交易確實存在或發生完整(Complete

5、ness)完整所有發生的交易均完整記錄在帳上。期間歸屬(Cut-off)交易記錄在適當的期間。評價或分攤(Valuation)變現價值帳上交易經適當評價。明細與總帳相符正確帳上記錄金額單，數量及計算均正確。權利義務(Ownership)所有權在帳上的交易均有所有權或有義務。表達及揭露分類交易適當分類。表達與揭露在報表上及附註的表達揭露適當（充分揭露原則）。(Presentation)財務報表揭露事項公司之組織業務說明會計政策：外幣換算方法、呆帳提列政策、存貨計價方式、會計原則變動及其影響、重要會計科目說明、關係人交易名稱、進銷貨交易、財產交易資金融通情形、資產質押情形、重大或有事項及或有負

6、債、重大之嚴重損失、重大之期後事項、大陸投資資訊之揭露、部門別財務資訊財務報表到底反映一個企業的那些狀況？TooEasy!!財務狀況及經營成果腦力激盪財務報表資產負債表損益表現金流量表財務報表附註重要會計科目明細表財務預測其他揭露事項重要查核說明查核報告書違反相關法令規定之其他情事常見虛飾財務報表之方式利用兩套帳虛列收入隱藏借貸事實利用關係人執行非常規交易利用容易操縱損益之科目變更會計原則收支歸屬故意放不同年度資本化及費用化不當非營業收支調整存貨虛增財務報表常見錯誤及未充分揭露事項Seep.59~64非常實務！！！當您是一位投資人，也非常重視標的公司的基本面，您想以財務報表每股盈餘作為投資

7、決策的參考時，當您看到該公司財務報表時，若依前述之常見錯誤，試提出您的問題以提升您對其所表達之EPS的信賴度。腦力激盪查看附註以瞭解短期投資與長期投資分類之正確性，是否有隱藏短期投資跌價損失？是否有未消除長期投資內部利潤而虛列盈餘？存貨跌價損失是否合理評估？呆帳損失是否合理評估？折舊年限是否合理？Solution財務報表審計之限制「財務報表審計」無法「絕對保證」財務報表之編制正確無誤1.從財務報表觀點(1)未來經濟活動難