认识财务报表_认识财务报表.pdf

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1、一、認識財務報表翻開一家企業的財務報告，我們可以看到資產負債表、損益表、股東權益變動表跟現金流量表，但若是光看財務報表，我們還是無法瞭解到企業財務數字的全貌，所以財務報表之後就會有附註來呈現企業進一步的財務資訊。報表名稱編表目的結構舉例顯示公司目前的現金、應收帳款、資產=負債+業主資產負債表財務狀況(資源結房地與設備、應付權益構及融資來源)票據顯示公司在此財銷售收入、銷貨成損益表務年度的營收表收入-費用=淨收入本、銷售費用、利現息費用顯示公司淨收入期初保留盈餘+淨淨收入是由損益股東權益變動表對財務

2、結構造成收入=期末保留盈表而來的影響餘顯示公司在此財營業現金流+投資由客戶、銀行、供現金流量表務年度的現金進現金流+財務現金應商或設備收付出情形流=現金變動的現金資產負債表：分成左右兩邊，左邊顯示出企業在某一時點的資產概況，右邊則包含負債及業主權益的概況。若拿個人來說，存款、股票、基金、汽車以及房屋等都算是資產，但是為了購買房屋，可能需要向銀行貸款，則銀行貸款便屬於負債。再舉例來說，早餐店的雞蛋、麵粉、奶粉等於存貨，客人賒帳就是應收帳款，店面、桌椅、貨車屬於固定資產。至於權益呢，簡單地說其實就是資

3、產減掉負債之後的金額。-1-會計基本方程式資產＝負債＋股東權益現金應收帳款及存貨固定資產其他非流動資產資產借款應付帳款股東權益負債+股東權益-2-美好美公司資產負債表X8年12月31日單位:千元資產負債及股東權益現金1,000銀行借款6,000應收帳款50應付帳款100存貨150負債6,100流動性資產1,200股本5,500固定資產資本公積100土地7,000保留盈餘300房屋3,000股東權益5,900汽車800非流動性資產10,800資產12,000負債及股東權益12,0003損益表：則顯示

4、出企業在一段期間內的獲利情形，美好美公司由上至下分別列示了當期的收入、成本、費用以及損益表與企業所經營業務無關的收益及費損。若拿經營早X8年1月1日至12月31日餐店來說，客人點餐付的錢就是收入，老闆買雞營業收入1,000蛋、吐司、奶油等食材所花的錢就是成本，而店員營業成本-800提供的服務雖然也是讓食材變成早餐再交到客人營業毛利200手中必要的一環，但是客人直接購買的是早餐不是營業費用-50員工的服務，所以員工薪資就列為費用。若早餐店營業淨利150將店面下午分租出去的房租收入或向銀行借款所營業外

5、收益20支付的利息，則屬於的業外收入或費用。營業外費損-10稅前淨利160所得稅-40稅後淨利120股東權益變動表：算是連結的資產負債表及損益表的橋梁，股東權益基本的項目為股本及保留盈餘，股本就是一開始成立企業的時候資產大於負債的部分，而隨著企業開始營運，各期間的損益就會從損益表結算至股東權益中，若企業賺錢則股東權益會隨之增加，當然若是企業賠錢，股東權益就會減少。美好美公司股東權益變動表X8年1月1日至12月31日保留盈餘股本資本公積股東權益合計法定盈餘公積未分配盈餘X8年1月1日餘額5,5001

6、00100305,730X7年法定盈餘公積10％5050X8年度淨損120120X8年12月31日餘額5,5001001501505,9004現金流量表：所表達的是一段期間內企美好美公司業現金的增減變動情形，最後彙總出這現金流量表段期間內企業的營運到底是讓現金增X8年12月31日加還是減少，現金流量表的出現，主要是要反映出資產負債表中各個項目對營業活動之現金流量現金流量的影響。例如下表中X8年12本期淨利120月31日應收帳款較年初增加減少，就折舊費用10代表早餐店在這一年度內收回了客人營業資產及

7、負債之淨變動之前賒帳的錢，現金就增加了；而進貨應收帳款減少20一定要花錢，所以存貨增加就會讓現金存貨增加-50減少。依據現金的用途，現金流量表會應付帳款減少-20劃分為經營、投資及融資三個活動分營業活動之淨現金流入80類。投資活動之現金流量購置固定資產-800投資活動之淨現金流出-800融資活動之現金流量借款增加1,000融資活動之淨現金流入1,000本期現金增加數280期初現金餘額720期末現金餘額1,0005現金與企業活動之關聯營業活動營業活動銷售商品現金流入購買原料、製造投資活動投資活動出售

8、投資公司增加投或固定資資、買入產固定資產現金流出融資活動融資活動發行債發股息、券、借款還款6財務報表附註：看完了以上對四大表的介紹，你應該會覺得光看這些數字還是很抽象，有點像是你吃了一道美味的菜，會想要知道廚師究竟是用了哪些材料跟方法煮出來的。所以財報中除了四大表外，還會有附註更仔細地表達企業的財務狀況、經營結果及現金流量。財務報表附註中通常包括重要會計政策、重大承諾和或有事項、與關係人之重大交易事項、期後事項及其他為避免使用者之誤解或有助於財務報告之公正表達所必須說明之事項等。財