认识财务报表与财务报表审计

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1、認識財務報表與財務報表審計天马行空官方博客：http://t.qq.com/tmxk_docin；QQ:1318241189；QQ群：175569632財務報表的內容1.資產負債表2.損益表3.現金流量表4.股東權益變動表5.附註(p54－p57)財務報表產生的過程企業資料會計及管理資訊財務報表企業環境及企業交易財務報表審計對象潛風在險財務報表的生產面財務報表的生產過程始於「企業交易」，依證期局民國94年12月19日修正之「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」，企業之營運活動，依企業所屬產業特性以交易循環

2、類型區分，分成八大交易循環：(一)銷貨及收款循環(二)採購及付款循環(三)生產循環(四)薪工循環(五)融資循環(六)固定資產循環(七)投資循環(八)研發循環八大企業循環關係圖1.銷貨及收款循環8.研發循環3.生產循環6.固定資產循環2.採購支出循環4.人事薪工循環5.7.融資、投資循環資本市場貨幣市場金融機構資金產品客戶企劃產品設計人力資源資金資金資金供應商資金原物料、設備、製造費用資金資訊使用電腦化資訊處理作業則貫穿於此八大交易循環中支援交易處理與報表的產生。會計循環八大循環企業交易原始憑證傳票日記簿分類

3、帳試算表會計科目表財務報表作業週期每日會計作業每日每日每月交易循環對應之會計科目交易循環相關會計科目銷貨收款循環營業收入、應收帳款、銷貨退回等生產存貨循環原料、物料、在製品、製成品、商品存貨等採購與付款循環存貨、應付帳款、銷管費用等融資及投資循環現金、應收帳款、應收票據、應付帳款、應付票據、短期投資、長期投資、股東權益、利息收入、利息費用、股利收入等人事薪工循環現金、薪資費用、應付項目等固定資產循環固定資產、折舊費用、累積折舊等研發循環研發費用、無形資產等會計循環所有會計科目的統制帳戶財務報表之可能使用者：

4、財務報表證券分析師管理階層顧客金融機構債權人證券商金管會櫃檯買賣中心或證券交易所政府機關投資大眾應徵人員供應商競爭者財務報表使用面●對財務報表各有其重視部分財務報表是管理階層的聲明我國法令對公司財務報表相關規定證券交易法第十四條：本法所稱財務報告，指發行人及證券商、證券交易所依法令規定，應定期編送主管機關之財務報告。前項財務報告之內容、適用範圍、作業程序、編製及其他應遵行事項之準則，由主管機關定之。財務報告應經董事長、經理人、及會計主管簽名或蓋章，並出具財務報告內容無虛偽或隱匿之聲明。會計主管應具備一定資格

5、條件。證券交易法第三十六條（已依證交法發行有價證券之公司）年報營業年度終了後四個月內公告並向主管機關申報，經會計師查核簽證、董事會通過及監察人承認之年度財務報告。半年報半營業年度終了後二個月內第一季季報營業年度第一季終了後一個月內公告並申報經會計師核閱之財務報告第三季季報營業年度第三季終了後一個月內上月份營運情形每月10日以前有下列情事之一者，應於事實發生之日二日內公告並向主管機關申報：一、股東常會承認之年度財務報告與公告並向主管機關申報之年度財務報告不一致者。二、發生對股東權益或證券價格有重大影響之事情。

6、財務報表聲明與查核目標財務報表代表公司管理階層對報表整體及組成報表之各個會計科目的聲明。財務報表聲明查核目標說明存在或發生(Existence)存在記錄在帳上的交易確實存在或發生完整(Completeness)完整所有發生的交易均完整記錄在帳上期間歸屬(Cut-off)交易記錄在適當期間評價或分攤(Valuation)變現價值帳上交易經適當評價明細帳與總帳相符正確帳上記錄金額、數量及交易計算均正確權利義務(Ownership)所有權在帳上的交易均有所有權或義務表達及揭露(Presentation)分類交易適

7、當分類表達與揭露在報表上及附註的表達揭露適當財務報表常見的錯誤及未充分揭露事項「錯誤」係指無意之過失而造成財務資訊不實之表達。「舞弊」係指故意對財務資訊為不實之表達。查核人員在擬定查核計畫前若能多了解實務上常見的財務報表錯誤及未充分揭露事項將有助於擬定查核計畫。會計師為查核財務資訊所設計之查核程序非專為發現舞弊或錯誤而設計。但仍應保持專業上的警覺，以期於查核時得能發現因錯誤或舞弊可能導致財務資訊重大不實表達之情事。審計準則規定，受查者管理階層而非會計師應負防止或發現舞弊與錯誤之責任。資產負債表損益表現金流量

8、表財務報表附註重要會計科目明細表財務預測其他揭露事項重要查核說明查核報告書違反相關法令規定之其他情事非法行為、員工舞弊、管理舞弊、關係人交易、非常規交易審計準則公報四十三號之規定錯誤的定義（p64）舞弊的定義（p64）管理舞弊（p64）專業懷疑（p65）查核團隊討論（p65－p66）辨認舞弊應執行風險評估（p66－p67）舞弊風險因子（p68）客戶聲明書（p69）書面文件（p69）財務報導舞弊之查核程序（p70）