生产企业免抵退税次月申报及进料加工业务申报操作流程

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1、生产企业免抵退税次月申报及进料加工业务申报操作流程第一部分生产企业免抵退税次月申报操作流程一、免抵退税次月申报操作流程自2013年1月1日起，免抵退税企业应在货物出口并按会计制度的规定在财务上做出口销售后，在法定增值税纳税申报期内办理增值税日常申报和“免、抵、退”税申报（每月15日前，遇节假日顺延）。1、免抵退税企业应在办理增值税纳税申报前向主管税务机关办理免抵退税预申报，根据主管税务机关的预审反馈，对预审出错进行更正处理（反馈疑点无需读入生产企业申报系统）。并在“生产企业申报系统”中进行免抵退税汇总申报操作，根据《免抵退税申报汇总表》第25栏“免抵

2、退税不得免征和抵扣税额”，填写当期《增值税纳税申报表附列资料（表二）》第18栏。《增值税纳税申报表》第15栏的“免、抵、退应退税额”应与企业上期经主管税务机关审核确认的《免抵退税申报汇总表》第36栏“当期应退税额”一致。2、在完成增值税纳税申报后，企业应在“生产企业出口退税申报系统”中进行增值税申报表项目录入和重新进行“免、抵、退”税汇总申报操作，并在法定增值税纳税申报期内向主管税务机关办理“免、抵、退”税汇总申报。3、免抵退税企业-15-当月无免抵退税出口销售的，仍需向主管税务机关办理免抵退税汇总申报，并对当月发生的各项免抵退税业务进行申报，比如出

3、口货物单证收齐、间接出口货物申报、免税出口货物申报、手（账）册登记、核销申报和购进免税进料申报等。4、因当月无法取得应申报进出口报关单单据，而造成无法录入准确报关单号及相关商品信息的，企业在进行免抵退税申报时，可采取虚拟报关单号进行进出口申报明细录入，录入虚拟单号应以申报期为开头，总位数及后三位填写应遵守出口退税申报系统的录入规则，如201202************001，商品代码则录入企业主要商品代码，待取得原始单据当期对虚拟单号进行冲减处理，并按准确数据申报录入。5、当月未取得出口报关单出口退税联，但取得其他联次的，应按其他联次报关单内容申报

4、录入出口申报明细表，其中“出口日期”栏暂按报关单“申报日期”栏录入。涉及退税率调整、逾期申报等影响申报结果的情况，应在获得出口退税联时对报关单记录进行冲减处理，并按出口退税联内容申报录入出口申报明细。提醒：1、由于增值税日常申报和“免、抵、退”税申报的申报时限变一致了，建议各企业能保持两者数据的一致性，这样才能避免发生后期修改报表、补缴税款和滞纳金、调整留抵等一系列改正措施。2、如企业报关价格与实际成交价格存在差异的，应提供书面说明理由，举证报关价格不属于实际价格的原因、依据。3、企业除了及时拿单外，为加快电子信息传递，企业应尽早在电子口岸提交信息，

5、尽量多到电子口岸系统查看企业报关数据，即时提交信息而不必等到取得纸质单据才办理电子信息提交手续。4、申报系统自9.0版本起增加了从电子口岸导入出口报关单信息的功能(详情可看看9.0版下载文件中附带的教学视频)，对于单证数量较多的企业可-15-利用该功能，以减少录入关单的工作量，但需注意两点：一是电子口岸系统的IC卡和读卡设备必须与申报系统共存于一台电脑，二是导入系统的关单数据与需申报的数据可能会出现不一致情况，需进一步人工筛选与辨别。二、过渡期申报衔接处理（一）2013年7月以前免抵退税汇总申报方法为保证新旧办法顺利过渡，新操作办法拟定半年的过渡期，

6、即2013年1月1日-6月30日为新操作办法过渡期，在半年过渡期内，税企应完成以前属期的单证申报审核，必要的话可以进行合并申报，确保最迟在2013年6月30日前完成以前属期所有免抵退税单证的申报审核，从2013年7月1日起全面实现次月申报、按月审核。过渡期内注意事项：1、免抵退税次月申报与进料加工手册“虚改实”及按实耗法申报可以一起进行，也可以分步实施，但顺序上必须先“虚改实”、购进法改实耗法，再实行次月申报（否则可能会出现无法计算产生免抵和退税数据的情况）。2、为便于各区分局追赶进度，过渡期内允许几个月合并申报，但也要遵循以下原则：（1）2012年

7、度所属期的免抵退税单证与2013年度所属期的免抵退税单证应分别申报，不能合并一期进行申报。（2）必须在进料加工手册“虚改实”及购进法改成实耗法之后，才允许合并申报。3、-15-增值税纳税申报项目表采取机外分月计算、系统合并申报办法填报，即按月以纸质增值税纳税申报表填报纳税申报情况，再将数据汇总填报增值税纳税申报项目表。其中，合并申报期间计算产生应补税款但申报当月有留抵税额的，以留抵税额抵应补税额后计算应补税额或留抵税额。（二）增值税期末留抵税额的核实清理主管税务机关应在201306期免抵退税汇总申报审核完成后，核对各生产企业申报当月《增值税纳税申报表

8、》中第20栏“期末留抵税额”，并将该数据与对应属期已审核确认的《免抵退税申报汇总表》第35栏“计算退税的期末