生产企业免抵退税次月申报及进料加工业务申报审核操作流程

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1、生产企业免抵退税次月申报及进料加工业务申报审核操作流程第一部分生产企业免抵退税次月申报审核流程一、免抵退税次月申报的申报、审核流程从2013年1月1日起，免抵退税企业在货物出口并在财务上做出口销售后，在法定增值税纳税申报期内办理增值税纳税申报和免抵退税申报。1、免抵退税企业应在办理增值税纳税申报前向主管税务机关办理免抵退税预申报，根据主管税务机关的预审反馈，对预审出错进行更正处理（反馈疑点无需读入生产企业申报系统）。并在“生产企业申报系统”中进行免抵退税汇总申报操作，根据《免抵退税申报汇总表》第25栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”，填写当期《增值税纳税申报表附列资料（表二）》第18栏。《增

2、值税纳税申报表》第15栏的“免、抵、退应退税额”应与企业上期经主管税务机关审核确认的《免抵退税申报汇总表》第36栏“当期应退税额”一致。2、在完成增值税纳税申报后，企业应在“生产企业出口退税申报系统”中进行增值税申报表项目录入和重新进行免抵退税汇总申报操作，并在法定增值税纳税申报期内向主管税务机关办理免抵退税汇总申报。3、主管税务机关应在每月28日前完成免抵退税汇总申报的审核工作并向市直属分局上报纸质资料。同时，税管员应及时做好CTAIS系统的“‘免、抵、退’税申报审批结果销号”操作，跟踪企业应补税款交纳情况和留抵税额调整情况等，确保“两表衔接”的准确性。-11-4、免抵退税汇总申报期限遇

3、节假日时顺延，但审核工作期限不顺延，主管税务机关应按月完成审核工作。5、免抵退税企业当月无免抵退税出口销售的，仍需向主管税务机关办理免抵退税汇总申报，并对当月发生的各项免抵退税业务进行申报，比如出口货物单证收齐、间接出口货物申报、免税出口货物申报、手（账）册登记、核销申报和购进免税进料申报等。6、因当月无法取得应申报进出口报关单单据，而造成无法录入准确报关单号及相关商品信息的，企业在进行免抵退税申报时，可采取虚拟报关单号进行进出口申报明细录入，录入虚拟单号应以申报期为开头，总位数及后三位填写应遵守出口退税申报系统的录入规则，如201202************001，商品代码则录入企业主

4、要商品代码，待取得原始单据当期对虚拟单号进行冲减处理，并按准确数据申报录入。7、当月未取得出口报关单出口退税联，但取得其他联次的，应按其他联次报关单内容申报录入出口申报明细表，其中“出口日期”栏暂按报关单“申报日期”栏录入。涉及退税率调整、逾期申报等影响申报结果的情况，应在获得出口退税联时对报关单记录进行冲减处理，并按出口退税联内容申报录入出口申报明细。二、过渡期申报衔接处理（一）2013年7月前免抵退税汇总申报方法考虑到目前我市各区、分局免抵退税审核进度快慢不一，同时个别区分局、个别企业还存在一些历史遗留问题需要解决，因此，为减少新办法实施的难度，保证新旧办法顺利过渡，新操作办法拟定半年

5、的过渡期，即2013年1月1日-6月30日为新操作办法过渡期，在半年过渡期-11-内，各单位必须加快审核进度，对以前属期的单证及时进行清理（必要的话可以进行合并申报），务必在2013年6月30日前完成以前属期所有免抵退税单证的申报审核，确保最迟从2013年7月1日起全面实现次月申报、按月审核。过渡期内注意事项：1、免抵退税次月申报与进料加工手册“虚改实”及按实耗法申报可以一起进行，也可以分步实施，但顺序上必须先“虚改实”、购进法改实耗法，再实行次月申报（否则可能会出现无法计算产生免抵和退税数据的情况）。2、为便于各区分局追赶进度，过渡期内允许几个月合并申报，但也要遵循以下原则：（1）201

6、2年度所属期的免抵退税单证与2013年度所属期的免抵退税单证应分别申报，不能合并一期进行申报。（2）必须在进料加工手册“虚改实”及购进法改成实耗法之后，才允许合并申报。4、增值税纳税申报项目表采取机外分月计算、系统合并申报办法填报，即按月以纸质增值税纳税申报表填报纳税申报情况，再将数据汇总填报增值税纳税申报项目表。其中，合并申报期间计算产生应补税款但申报当月有留抵税额的，以留抵税额抵应补税额后计算应补税额或留抵税额。（二）增值税期末留抵税额的核实清理过渡期内，主管税务机关应在最后一期的免抵退税汇总申报审核完成后，核对各生产企业申报当月《增值税纳税申报表》中第20栏“期末留抵税额”，并将该数

7、据与对应属期已审核确认的《免抵退税申报汇总表》第35栏“计算退税的期末留抵税额”比对。比对存在差异的，-11-以短信、邮件或其他方式告知需企业以更正纳税申报报表的方式对该数据进行更正。无法以更正纳税申报表方式完成的，可以由税源管理科在CTAIS进行期末留抵维护。三、以实际价办理进出口货物报关的提醒根据法律及海关有关规定，企业应以实际成交价格申报办理进出口货物报关，但实际操作中部分企业并未按相关规定执行，造成进出口报关价格