美国财政税收体制介绍

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2、------------------------------一美国的政体及其特点财政税收体制是政府依据法律、法规处理各种财力分配关系的总和。因而，研究美国的财政税收体制，必须以了解美国的政体特点和有关法律为前提。(一)美国的政府结构及政府间的事权划分美国是一个由多个原英国殖民地组成的联邦制国家。宪法把美国的政府分为两大层次:联邦政府和州政府。县、市、镇、村级政府都是按州的意志建立的，统称为地方政府。因而，美国政府的实际结构是由联邦政府、50个州政府、拥有州政府权力的华盛顿特区和8万多个地方政府组成的。

3、美国建国时，各州都把权力保留在自己手里。基于这个历史原因，美国宪法对各州的权力约束只有一点，即禁止州政府干预国际贸易，允许资本在各州间自由流动。因而，在本世纪30年代以前的美国，联邦政府的职能范围很窄，向国民和社会提供的服务大部分都是由州负责的。由于30年代的大箫条和第二次世界大战的原因，对于许多全国性的问题，在州政府难以处理的情况下需要联邦政府进行协调的重要性增加了。于是，联邦承担的事务有所增加，一部分权力转移到了联邦，州的权力则相对削弱。联邦最高法院也承认了政府职能的这种转变。到70年代末，联邦政

4、府在财政上发生了困难，承担的事务又开始有所减少。依据法律、惯例、服务能力与效率的原则，到目前，美国政府间事权的划分，形成了这样的一个基本格局:联邦政府的事权范围:国防、外交和国际事务、邮政、空间科学技术、关系到全国利益的州际事务和涉及全国的社会福利计划；州政府的事权范围:联邦政府事权范围以外的，且没有授权地方政府处理的一切事务；地方政府的事权:依据州的法律规定和州政府的授权处理当地事务，主要有:基础教育、地方治安、消防和地方基础生活设施等。(二)美国政体的特点1.美国有联邦宪法和州宪法两套宪法，二者并

5、行。联邦宪法规定了联邦政府与州政府和国民之间的关系，州宪法规定了州政府和州民之间的关系。2.依据宪法和州立法，除各级政府外，还有数量众多的虽然不是一层政府但却有征税权的校区教育委员会和收费权的特别专区(提供某种服务的区域性组织、如供水专区、供电专区、交通专区等)。有些校区和特别专区的服务对象甚至是在州内跨地方的。3.地方政府的层次设置和事务范围因州而异，全国并不完全统一。4.各州的权力集中度有很大的差别。在夏威夷州权力集中在州政府，而其他有一些州则权力比较分散，因而研究国际政治的一些专家称美国的州是“

6、行政实验室”。5.在美国，凡是联邦宪法中没有明确规定为是联邦的权力，则全属于州，且联邦政府与州政府实际上不存在政府行政上的领导与被领导关系，总统不能向州长发号施令，因而，最有实权的政府层次是州政府。二美国的财政税收体制与政体结构相适应，在美国的财政税收管理体制中，各级政府的财政部门下设预算和税务机构，预算机构负责支出，税务机构负责收入，支出与收入两条线管理，由财政部门进行沟通、协调、管理。(一)预算管理体制美国实行的是功能性的三层预算管理体制:联邦预算、州预算和地方政府预算。各层预算独立编制，上下层预

7、算的主要联系是上层政府对下层政府的拨款。财政年度联邦从4月1日到来年的3月30日，而且各州也不统一。联邦预算:1921年国会通过了《预算与会计法案》，联邦设立预算局和会计总局，开始了实行以单式预算为特征的预算制度。后来，由于支出规模的不断膨胀和支出项目的日趋复杂，1968年改单式预算为统一预算。统一预算由基本预算帐户、预算差额帐户、联邦未偿还公债帐户和未偿还贷款帐户构成。在联邦预算中，收入来源主要是税收，主税种是个人所得税，约占联邦税收收入的45%。最大的支出项目是法律规定必保的国民社会福利项目，包括

8、对老年人、儿童、残疾人和收入在贫困线以下者的生活补助和医疗补助。在1992年度的联邦预算中，该项支出为6500亿美元，约占预算总支出的43%，为第一支出大项，其次是国防支出(2900亿美元)、国债利息(2500亿美元)、国内支出(2100亿美元)。州预算:美国各州的预算制度极不统一，有的实行单式预算，有的实行复式预算，有的实行统一预算。州预算由州长起草，经州议会讨论、表决通过后即成为州的法律予以执行。在州预算中，主要的收入来源是销售税和所得税；最大的支出