职业道德与法律责任简

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1、第四章职业道德与法律责任(3学时)第一节职业道德第二节法律责任第一节职业道德P60一、注册会计师职业道德概述二、中国注册会计师职业道德基本准则三、中国注册会计师职业道德具体要求一、注册会计师职业道德概述（一）注册会计师职业道德涵义注册会计师职业道德，是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。P60（二）注册会计师职业道德规范的必要性1、由注册会计师职业特殊性决定的（社会公众服务）；2、由现代审计技术复杂性决定的。为了向社会昭示注册会计师应达到的道德水准，美英等发达国家相继制定了为大家普遍接受的职业道德的准则，国际会计师联合会道德委员会也制定了国

2、际职业会计师道德准则。P60（三）中国注册会计师职业道德规范建设P60-61中国注册会计师协会自1988年成立以来，一直非常重视注册会计师职业道德规范建设。1992年，发布了《中国注册会计师职业道德守则（试行）》；1996年12月26日，经财政部批准，发布了《中国注册会计师职业道德基本准则》，于1997年1月1日起实施，全文七章三十二条；2002年6月25日，为解决注册会计师职业中违反职业道德的现象，发布了《中国注册会计师职业道德规范指导意见》，于2002年7月1日起施行。全文九章五十一条。二、职业道德基本准则（一）独立、客观、公正独立、客观、公正是注册会计师职业道德

3、中的三个重要的概念，也是对注册会计师职业道德的最基本的要求。1、独立　　独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，因为注册会计师要以自身的信誉向社会公众表明，被审计单位的财务报表是真实与公允的。　　独立性，分为实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑；形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。”2、客观　　注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。3、公正　　注册会

4、计师在提供专业服务时，应当坦率、诚实，保证公正。（二）专业胜任能力和应有的关注P621、专业胜任能力　　注册会计师，应当具有一定的专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作。2、应有的关注　　应有关注要求注册会计师在执业过程中保持应有的职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。（三）保密注册会计师与客户的沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上。因此，注册会计师在签订业务约定书时，应当书面承诺对在执行业务过程中获知的客户信息保密。这里所说的客户信息，通常是指商业秘密。（四）职业行为1、对社会公众的责任　　注册会计师应当遵守职业道德

5、准则，履行相应的社会责任，维护社会公众利益。2、对客户的责任　　注册会计师对社会公众履行责任的同时，也对客户承担着特殊的责任，包括：　　（1）注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户服务；　　（2）注册会计师应当按照业务约定履行对客户的责任；　　（3）注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益；　　（4）除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。3、对同行的责任　　对同行的责任是指会计师事务所、注册会计师在处理与其他会计师事务所、注册会计师相互关系中所应遵循的道德标准，包括

6、：　　（1）注册会计师应当与同行保持良好的工作关系，配合同行工作。（2）注册会计师不得诋毁同行，不得损害同行利益。　　（3）会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师。注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业。　　（4）会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务。4、其他责任　　注册会计师应当维护职业形象，不得有损害职业形象的行为，包括：　　（1）注册会计师应当维护职业形象，不得有可能损害职业形象的行为。　　（2）注册会计师及其所在会计师事务所不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务。　　（3）注册会计师及其所在会计师事

7、务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。　　（4）注册会计师及其所在会计师事务所不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务，也不得向客户或通过客户获取服务费之外的任何利益。　　（5）会计师事务所、注册会计师不得允许他人以本所或本人的名义承办业务。（五）技术准则注册会计师应当遵守以下技术准则：1、中国注册会计师执业准则—遵守；2、企业会计准则—合理运用；3、与执业相关的其他法律、法规和规章—合理运用。三、注册会计师职业道德具体要求《中国注册会计师职业道德规范指导意见》分为两个层次：P61基本原则：遵守职业道德准则，履行相应的社会责任;恪守独立、客观、