审计证据和审计工作底(IV)

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1、第五章审计证据和审计工作底稿本章共包括二节内容：§1.审计证据、§2.审计工作底稿。第一节审计证据一、审计证据的概念和作用（一）概念指审计人员在执行审计业务过程中所取得的、用来证明被审事项并形成审计意见和结论的各种凭据。（二）作用：1、~是证明被审事项的客观依据；2、~是形成审计意见的基础和依据；第一节审计证据3、~是修订审计计划的依据；4、~是保证审计工作质量的重要依据；5、~是解除或确定行为人法律责任的客观依据；6、~有利于审计人员责任的回避。第一节审计证据二、审计证据的分类（一）按其形态分：实物证据、书面证据、口头证据和环境证据；（二）

2、按其相互关系分：基本证据、佐证证据和矛盾证据；（三）按其作用分：直接证据和间接证据；（四）按其取得来源分：外部证据、内部证据和自行证据；第一节审计证据（五）按其内容的真实性分：真实证据和不真实证据不真实证据具体包括不实证据、篡改证据和伪证。第一节审计证据三、审计证据的特性（一）充分性1、概念：是指审计证据的数量足以使得审计人员形成审计意见。2、影响因素：（1）审计风险（2）具体审计项目的重要程度（3）审计人员的经验（4）审计过程中是否发现错误或舞弊（5）审计证据的类型与获取途径（6）获取证据的成本。第一节审计证据（二）适当性1、概念：是指审计

3、证据的相关性和可靠性，是关于审计证据的质量特征。2、内容（1）相关性：是指审计证据应与审计目标相关联；（2）可靠性：是指审计证据能够真实、正确地反映被审事项。第一节审计证据（三）充分性、相关性和可靠性的关系三者既相联系又相区别：相关性是对审计证据利用的前提条件，可靠性是审计证据证明力存在的内在要求，充分性是对审计证据总体证明力程度的保障。第一节审计证据四、审计证据的获取（方法）（一）检查（二）监盘（三）观察（四）查询及函证（五）计算（六）分析性复核第一节审计证据五、审计证据的整理和分析审计证据的整理、分析，没有一个固定的模式；其方法一般采用比

4、较分类和分析计算；审计证据取舍标准大体有两个：一是金额大小；二是问题性质的严重程度。第二节审计工作底稿一、审计工作底稿的概念和作用（一）概念是指审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。（二）作用1、为组织及协调审计工作提供情况2、有助于审计负责人复核审计人员的工作第二节审计工作底稿3、有利于编制、佐证和解释审计报告4、提供历史性的资料5、评价审计人员业绩和业务能力的依据第二节审计工作底稿二、审计工作底稿的分类（一）按其时效性分：永久性档案和当期（本期）档案；（二）按其内容分：审计计划、工作底稿试算表等等；（三）按其资料来源分：自编

5、审计工作底稿和收集审计工作底稿；第二节审计工作底稿（四）按其功能分：审计组织管理工作底稿和审计执行业务工作底稿；（五）按其作用分：综合类、业务类和备查类工作底稿；第二节审计工作底稿三、审计工作底稿的形成和复核（一）编制与取得1、基本要素；2、基本结构；3、编制要求；4、获取要求；5、繁简程度的影响因素；6、底稿类型。第二节审计工作底稿（二）复核1、复核制度及其作用；2、复核要点；3、复核要求；4、三级符合制度。第二节审计工作底稿四、审计档案的管理（一）审计档案的所有权和保管包括永久性档拿和当期档案，其所有权应当属于承接审计业务的事务所。（二）

6、审计档案的保密和调阅事务所未经委托客户同意，不得向外泄露审计档案中的任何信息（除例外情形）