原理(审计依据、审计证据和审计工作底

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1、审计依据、审计证据与审计工作底稿一、审计依据二、审计证据的特征与种类三、审计证据的搜集与整理四、审计工作底稿的种类和内容五、审计工作底稿的编制与审核一、审计依据审计依据是审计人员在审计过程中用来衡量被审计事项是非优劣的准绳；是提出审计意见，作出审计决定的依据。审计依据又常常被称作审计标准。审计依据的涵义与分类1审计报告……贵公司的长期股权投资未按企业会计准则的规定采用权益法核。如果按权益法核算，贵公司的长期股权投资账面价值将减少8,000万元，净利润将减少12,000万元，……。我们认为，由于受到前段所述事项的重大影响，上述会计报表不符合国

2、家颁布的企业会计准则和《企业会计制度》的规定，未能公允反映贵公司2006年度12月31日的财务状况以及2006年的经营成果和现金流量。审计依据的涵义与分类1审计决定书……至2005年底，由信息产业部各省邮电管理局代收的行业职业技能考试费，有289.01万元未按规定及时缴入财政专户，仍滞留在一些省邮电管理局，不符合《财政部、中国人民银行关于将部分行政事业性收费纳入预算管理的通知》的有关规定。……自审计决定书下达90日内，将应缴未缴的财政专户款尽快清缴……审计依据的涵义与分类1审计依据的涵义与分类1按照来源渠道分类按照性质内容分类按照衡量对象分类外

3、部制定内部制定财务审计依据经济效益审计依据法律、法规规章制度预算、计划、合同业务规范、技术经济标准审计依据审计依据的特征与原则2★审计依据的特征·权威性·层次性·地域性·时效性·相关性★运用审计依据的原则（P137)2008年6-7月，A市审计局按照省审计厅规定的审计范围，对A市公路管理局以及其管辖的四个收费站2006-2007年新增调价政策性收入上缴情况进行了审计，其中有两个收费站为出让经营权的收费站，归属中外合作经营企业g公司，g公司的港资占66%。审计查出，上述两个出让经营权的收费站没有按照省政府办公厅《省人民政府关于加强公路通行费汽车

4、养路费征收管理工作的通知》、《省收费经营公路车辆通行费调价收入资金管理暂行办法》规定，将新增调价政策性收入的45%上缴省级财政。A市审计局作出审计决定，责令其按规定渠道全额上缴。案例分析g公司对上述审计决定提出了异议，认为1.审计处理的依据不符合规定，省政府办公厅的两份文件没有法律效力，属于滥收费，应该予以撤销2.本身不属于审计监督对象，两个收费站没有独立法人资格，归属中外合作公司，审计厅是滥用职权你认为g公司的陈述理由是否充分，为什么？二、审计证据的特征与种类、审计证据的涵义及作用1审计人员在审计过程中，围绕审计目标和依照法定程序与方法而获得

5、的经过核实用以证明审计事项真相并保证审计意见和审计决定正确所依据的资料。审计证据也被称作审计证明材料。制定审计方案的依据作出审计决定的基础发表审计意见的根据被审计单位经济责任的解除控制审计质量的手段审计中发现何种事实？要有审计证据证实发表何种审计意见？要有审计依据作支撑如何审计？按审计准则的规定办审计证据的涵义及作用2审计依据、证据与准则的关系审计依据-衡量是非优劣的准绳；有“理”审计证据-衡量是非优劣的事实；有“据”以事实（证据）为根据，以法律（依据）为准绳资料：5月10日上午8时，注册会计师张力、李红对东方公司库存现金进行盘点，盘点结果：现

6、金实有数1180.8元。1.查5月8日现金日记帐余额1460.8元：2.查5月9日已收款而尚未入账的收款凭证1张，计50元；3.查5月9日付出现金而尚未入账的付款凭证3张，计120元；4.查白条借据一张，系经采购部门经理批准，由采购员于5月3日暂借款210元；5.按照《现金管理条例》，不允许坐支出现金和白条抵库，银行核定该公司现金限额为800元。要求:1.编制库存现金盘点表；指出发现的问题2.分析案例中的审计证据与审计依据案例分析现金盘点表币别：人民币银行核定库存现金800项目金额备注账面余额（5.8）加:已收款未入账部分减：已付款未入账部分减

7、:白条抵库应存数（5.10）实存数（5.10）审计依据：审计证据：501460.81201180.8210思考题：下列哪些属于审计准则，哪些属于审计依据，哪些属于审计证据？1.《中国注册会计师审计准则1211号-了解被审计单位环境并评估重大错报风险》2.原材料盘点记录3.财政部《企业内部控制基本规范》4.内部控制调查分析表5.对外投资的批准文件6.被审计单位现金管理规定7.员工询问笔录8.现金存款单据审计证据的种类2表现形式取证方式证据来源实物证据书面证据视听证据言词证据环境证据提供线索基本证据内部证据外部证据检查证据调查证据鉴定证据其他证据亲

8、历证据审计证据的特征3《注册会计师审计准则第1301号-审计证据》要求：注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以得出合理的审计结论，作为形成审计意见