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1、二〇一七年十一月欣泰电气财务舞弊分析郑佳梅王鲁健陈萱陆英徐璐章海章建光张聪聪2021/7/14目录1欣泰电气基本情况介绍4舞弊或粉饰的金额及其对财务报表的影响3财务报表舞弊或粉饰的主要手法2公司发展历程及IPO过程5欺诈发行退市始末总结分析第一部分欣泰电气基本情况介绍2021/7/14公司概况2021/7/14公司全称：丹东欣泰电气股份有限公司住所：辽宁省丹东市振安区电力电子科技产业园区主营业务：节能型变压器等输变电设备和无功补偿装置等系列电网性能优化设备的研发、设计、生产和销售中国电器工业协会变压器分会理事单
2、位辽宁省首批重新认定的高新技术企业国家火炬计划重点高新技术企业首发上市前股权结构2021/7/14丹东欣泰电气股份有限公司辽宁欣泰股份有限公司刘桂文辽宁曙光、世欣荣和等非自然人股东王世忱、陈柏超等自然人股东温德乙77.35%13.33%32.58%13.01%35.71%18.70%控股股东：辽宁欣泰实际控制人：温德乙注：刘桂文系温德乙之配偶.第二部分欣泰电气发展历程及IPO过程2021/7/14发展历程IPO196019992007丹东整流器厂成立隶属于丹东市民政局的全民所有制企业丹东整流器有限公司设立3月2
3、3日改制设立注册资本为440万元欣泰电气股份公司成立7月25日整体变更设立股本7,000万股IPO过程2009年9月2011年3月2014年1月首次提交IPO申报材料由于“所并购资产持续盈利能力不足”等原因被证监会否决创业板成功发行2011年6月更换保荐机构，准备再度申请IPO受调查及退市过程2015年7月14日：因涉嫌信息披露违法违规被证监会立案调查2016年6月1日：证监会认定欣泰电气IPO申请文件中相关财务数据存在虚假记载2016年7月8日：证监会宣布对欣泰电气启动强制退市程序2017年6月23日：深交所
4、公告欣泰电气终止上市2017年7月17日：进入退市整理期2017年8月29日：正式从深交所摘牌，成为中国资本市场第一家因欺诈发行而退市的公司第三部分财务报表舞弊或粉饰的主要手法2021/7/14IPO财务问题应收账款余额过大净利润偏低经营活动产生的现金流量金额为负公司先将自有资金转给客户，客户再作为应付款转给欣泰电气。①通过自有资金体内循环的方式实现应收账款的虚假回款欣泰电气客户资金转出时：借：应付账款-多个虚构供应商贷：银行存款资金转回时：借：银行存款贷：应收账款-A客户调减应收款余额的方法②报告期内向外部借
5、款，期后再退回给借款人的方式来虚构应收账款收回调减应收款余额的方法报告期内：向其他单位借款时，出纳人员在银行柜台同时办理现金提取，拿到现金之后再到银行柜台办理现金交款关键：现金缴款单的填写“付款人”栏直接填写客户公司名称报告期后，出纳人员再去银行办理现金提取和现金交款，钱又从欣泰电气还给了借款人向他人借款向外部第三方公司借款报告期内：提供借款的第三方公司开具银行汇票，给欣泰电气的应收账款客户，经过客户盖章背书给欣泰电气，作为收回的应收账款报告期后，由欣泰电气开具银行汇票，通过客户盖章背书，转给第三方公司③通过伪
6、造银行单据来虚构应收账款回款调减应收款余额的方法①制作银行单据的格式②填入信息③打印④银行补盖章所涉及客户都与公司有业务往来，假里有真，真里有假，对冲金额有大有小，最小的也就几万元，有些假数据甚至精细到小数点后面几位，辨别真伪的难度非常大。通过预付账款、应付账款科目调整经营活动产生的现金流调整经营活动产生的现金流的方法应付账款和预付账款借方红字冲销新三板做市，提高企业估值2011年：应付账款科目发生65笔红字冲销，金额共计18,722万元2011年：应付账款科目发生65笔红字冲销，金额共计18,722万元201
7、3年上半年，应付账款科目发生177笔红字冲销，金额共计20,800万元2013年上半年，预付账款科目发生11笔红字冲销，金额共计3,760万元第四部分舞弊或粉饰的金额及其对财务报表的影响2021/7/14盈利质量分析项目2016年度2015年度2014年度2013年度2012年度2011年度2010年度营业总收入(万元)14,127.4737,231.1941,901.1147,346.7546,154.5841,535.3835,409.37财务费用(万元)1,057.481,204.131,217.441,
8、482.061,557.50815.51343.26资产减值损失（万元）5,783.263,073.101,198.55250.09211.27185.87200.78净利润(万元)-11,249.46567.824,409.986,292.486,202.025,606.635,903.11扣非净利润(万元)-10,607.33-9.883,882.495,753.295,494.1
