供应部财税知识培训

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1、供应部财税知识培训增值税与支付结算专题目录增值税支付结算方式与工具增值税增值税概述增值税纳税人增值税征税范围税率应纳税额的计算增值税专用发票的使用和管理增值税概述增值税的概念：增值税是对从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人取得的增值额以及进口的货物为课税对象征收的一种税。（一）据以征税的增值额是一种法定增值额，而非理论上的增值额。所谓法定增值额是指各国政府根据各自的国情、政策要求，在增值税制度中人为地确定的增值额。增值税概述（二）增值税一般不直接以增值额作为计税依据。增值额只有从理论

2、角度看才具有现实意义，在实际计税中并不直接发挥作用。这是由增值税的计税原理决定的。增值税概述增值税计税原理（一）按全部销售额计算税款。（二）实行税款抵扣制度，对以前环节已纳税款予以扣除。（三）税款随着货物的销售逐环节转移。增值税纳税人凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人都是增值税的纳税人。现行增值税制度以纳税人年销售额的大小和会计核算水平这两个标准为依据来划分一般纳税人和小规模纳税人。增值税纳税人小规模纳税人（一）从事货物生产或提供应税劳务的纳税务人，以及从事货

3、物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的。（二）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。增值税纳税人一般纳税人（一）凡年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位，均为一般纳税人。（二）年应税销售额未超过标准的，从事货物生产或提供加工、修理修配劳务的小规模企业和企业性单位，账簿健全、能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的经企业申请，税务部门可将其认定为一般纳税人。增值税征税范围增值税征税范围的一般规定

4、（一）销售货物。这里的“货物”是指除去土地、房屋建筑物等一切不动产之外的有形动产，包括电力、热力和气体在内。（二）提供加工和修理修配劳务。（三）进口货物。增值税征税范围视同销售货物行为（一）将货物交付他人代销；（二）销售代销业务；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；增值税征税范围（四）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（六）将自产、委

5、托加工或购买的货物分配给股东或投资者；增值税征税范围（七）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（八）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人。增值税征税范围混合销售行为。是指在同一项销售行为中既包括销售货物又包括提供非增值税应税劳务。（一）从事运输业务的单位与个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，征收增值税。增值税征税范围（二）电信单位自己销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信服务的，属于混合销售，征收营业税；对单纯销售无线无线寻呼机、移动电话，不提供有关的电信

6、劳务的（即销售裸机），征收增值税。增值税征税范围（三）生产、销售铝合金、塑钢门窗、玻璃幕墙的企业、企业性单位及个人经营者，其销售铝合金、塑钢门窗、玻璃幕墙的同时负责安装的，属于混合销售行为，对其取得的应税收入照章征收增值税。增值税税率基本税率：纳税人销售或者进口货物，除列举的外，税率均为17%；提供加工、修理修配劳务的，税率也为17%。低税率：纳税人销售或者进口下列货物的，税率为13%。（1）粮食、食用植物油。增值税税率（2）自来水、暖气、冷气、热水；煤气、石油夜化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品

7、。（3）图书、报纸、杂志。（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜。（5）国务院规定的其他货物。增值税税率零税率：纳税人出口货物，税率为零。商业企业小规模纳税人的增值税征收率为4%，其他企业小规模纳税人的增值税征收率为6%。列举税率：对初级农产品、金属矿采选产品、非金属矿采选产品，税率为13%。应纳税额的计算销项税额：纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和增值税暂行条例规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。（一）销项税额的计算销项税额=不含税销售额×税率应纳税额的计算（二）含税销售额与不含税销售额的

8、转换不含税销售额=含税销售额／（1＋税率或征收率）应纳税额的计算进项税额：纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额。（一）进项税额的计算（或准予抵扣的进项税额）进项税额=增值税专用发票或海关完税凭证上注明的增值税额进项税额=免税农产品买价×13%进项税额=运费普通发票金额×7%应纳税额的计算（二）不得抵扣的进项税额（1）纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的。应纳税额的计算（2）一般