企业财税知识培训

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1、企业财税知识培训会计相关知识1营改增相关内容3财税相关实务问题4最新财税政策提示5企业涉税会计核算2目录Contents现行会计法律体系-一法、两制度、三则企业会计准则会计法企业财务通则企业会计制度金融企业会计制度其他规章及规范性文件小企业会计准则2013年1月1日起在小企业执行，原小企业会计制度同时废止适用于国有及国有控股企业，金融企业除外适用于各类金融企业适用于除小企业、金融企业之外的企业包括1基本准则，38具体准则，2应用指南。适用于境内所有类型企业如《会计基础工作规范》，《会计档案管理办法》

2、等报表结构与会计恒等式资产负债表基本原理利润表基本原理资产所有者权益负债=+费用收入利润=—+报表体系原理在年末的资产负债表中，所有者权益中已经包含了本期的经营成果（利润）资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。库存现金、存货、银行存款、应收账款、长期股权投资、固定资产等。与该资源有关的经济利益很可能流入企业该资源的成本或者价值能够可靠地计量资产定义确认条件常见资产库存现金现金盘亏盘亏现金，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“库存现金”科目，批准处理

3、后属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款”科目；属于无法查明原因的，计入“管理费用”科目。现金盘盈盘盈现金，借记“库存现金”，贷记“待处理财产损溢”科目，批准处理后属于支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”科目；属于无法查明原因的，计入“营业外收入”科目。问题：为啥盘盈计入营业外收入而盘亏计入管理费用？存货存货盘亏存货发生的盘亏或毁损，先计入“待处理财产损益”。存货盘亏属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错或者无法查明原因的，经批准后转作“管理费用”；属于应由过失人赔偿的损

4、失，应计入“其他应收款”；属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，计入“营业外支出”。存货盘盈企业发生存货盘盈时，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目。盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，所以按管理权限报经批准后，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”科目。固定资产定义固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用寿命超过一个会计年度。初始计量分期付款超过正常信用条件的，固定资产成本等于各期付

5、款额的现值。固定资产进项税额抵扣问题可以抵扣：自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额，可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。不可抵扣：非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费一般规定特别关注以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。主要包括：给排水、采暖、卫生、通风、照明

6、、通信、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备等。根据财税[2013]37号文的规定，从2013年8月1日起，原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。固定资产折旧根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值，一经确定，不得随意变更。当月增加，下月折旧概述已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实

7、际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。会计规定的折旧范围下列固定资产不得计算折旧扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；其他不得计算折旧扣除的固定资产。所得税规范的折旧范围固定资产折旧方法差异可选用的折旧方法包括：年限平均法工作量法双倍余额递减法年数总合法等固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。满足变更条件的，按会计估计变

8、更处理。所得税规范会计准则固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。当企业满足下列条件时，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法：由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或年数总和法。持有待售的固定资产同时满足上面条件的非流动资产应当划分为持有待售已经与受让方签订了不可撤销的转让协议企业已经就处置该非流动资产作出决议该项转让