财税人员培训教程税收基础知识培训

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1、税收培训财务部胡华2006.4月前言本教材仅作为曙光公司内部的员工税收基本知识的普及培训之用在众多的税收中，只选择了与公司经营业务相关的税种进行简要的培训培训的目的：业务人员和商务人员了解基本的税收基本知识，并且知道如何计算与应用;在合同的签订与经营过程中，应考虑税收成本对公司经营效益的影响;规避各种税收风险税种的介绍按归属和征管管辖权限分类：中央税（国税）和地方税中央税：增值税、企业所得税地方税：营业税、个人所得税、城建维护建设税、车船税、印花税等按其性质和作用分类流转税：增值税、消费税、营业税资源税：所得税：企业所

2、得税、个人所得税财产税：房产税、车船税、印花税关税：增值税一般介绍增值税使用范围在境内销售货物、加工、修理修配、进口货物的单位和个人为纳税人纳税人的分类一般纳税人小规模纳税人增值税的税率一般纳税人17%、13%、10%小规模纳税人6%、4%增值税的计算简化公式：应交增值税=销项税-进项税销项税：纳税人销售货物和提供劳务按销售额工应税劳务和规定的税率计算并向购买方收取增值税额为销项税。计算公式：销项税=销售额×税率进项税：纳税人购进货物或者接受劳务所支付或者负担增值税额为进项税计算公式：进项税=购买价×税率增值税计算举例

3、例：某平台销售曙光服务器，与代理商签订的合同额为30000元，服务器的成本为25500元，试计算该订单应纳增值税计算过程：第一步：销项税=30000÷1.17×17%=4358.97元第二步：进项税=25500÷1.17×17%=3705.13元第三步：应纳增值税=4358.97-3705.13=653.84元特殊经营行为的税务处理混合销售：如果既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务，为混合行为。所谓非应税劳务是指属于营业税范筹的劳务（如：销售货物并提供运输或销售货物并提供技术服务费）兼营非应税劳务：是指增值税纳税人在从

4、事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务且从事的非应税劳务与某一项销售货物或提供应税劳务并无直接的联系和从属关系（集成项目的安装服务）增值税的税收优惠增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，2010年前按17%的法定税率征收增值税，对实际税负超过3%的部分即征即退，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产。自行开发软件产品信息产业注册登记1个：曙光服务器导航软件V3.0曙光天演注册登记3个：1、曙光GodEye-HIDS主机入侵检测系统软件V1.02、曙光DCIS机群部署系统软件V3.03、曙光DCMS

5、机群管理系统软件V3.0操作使用要求合同的操作要求：签订订单时，要求单独注明软件合同的数量、单价、合同额必须是公司登记的软件产品，软件产品只能在登记单位中使用，不可窜用开具发票，要求单独开具，但多个软件合同，可以开在一张发票中公司的奖励政策符合规定的软件合同，个人、平台、代理商分别给与1%、4%、3%的奖励（具体的操作见05年软件产品的激励计划文件）不符合规定处理享受奖励的软件合同，由于订单的签定、开票不符合要求的，造成税务机关不予退税的，公司对已取得的奖励款予以追扣订单中常出现的问题混合销售例1：某平台销售曙光服务器

6、，与代理商签订的服务器合同额为30000元，并且承诺提供五年服务，收取服务费500元，服务器的成本为25500元，试计算该订单应纳增值税在总合同中签订服务费:应纳增值税=（30000+500-25500))÷1.17×17%=726.50元如果将服务费单独签订技术服务合同应纳增值税=（30000-25500))÷1.17×17%=653.85元应纳营业税=500×5%=25元应纳税款=653.85+25=678.85元少纳税款=726.50-678.85=（500÷1.17×17%-500×5%）=47.65元实质：由

7、于服务合同低税率而减少了税款订单中常出现的问题转包合同例2：公司某个中标项目，合同的总额为5000万元，其中：服务器合同为4000万元，集成项目合同额为1000万元，公司又将集成项目转包给第三方，合同额为1000万元，假设服务器的采购价格为3400万元，试计算公司该项目应纳增值税假设集成项目取得增值税票应纳增值税=(5000-3400-1000)÷1.17×17%=87.18万元假设集成项目取得普通发票应纳增值税=（5000-3400）÷1.17×17%=232.48万元多纳增值税=232.48-87.17=145.3

8、0万元实质上是：1000÷1.17×17%=145.30万元由于未取得增值税票造成的增值税订单应注意的事项赠送产品及配件例3、某订单销售服务器一台，合同额15000元，配件1800元，赠送scasi线一根，成本价格200元，假设成本的采购价格为12000元，试计算应纳增值税采取赠送方式应纳增值税=(15000+1800+200(1