会计实务培训下2课件

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1、《会计实务》培训（下）四、主要账务处理（一）常见的类型购进及应付款、销售及应收款、存货核算（领料及发出材料成本核算、产品完工入库及成本计算）工资薪酬、费用核算（水电费、招待费、销售费及月末的费用结转）、经营成果核算、税费核算（增值税、营业税、城建税、教育费附加、所得税等）1、存货短缺（1）合理损耗计入存货成本，即提高入库单位成本；（2）不合理损耗计入待处理流动资产损溢，进项税转出（3）部分合理，部分不合理，应分别计算后处理已抵扣进行税额材料改变用途要进项税转出，如向职工发放材料：借：应付职工薪酬-职工福利费（成本+税）贷：原材料（成本）应交税费—增（进项税转出）（成本X

2、税率）按岗位借：生、制、管、销（含税单价X数量）贷：应付职工薪酬-职工福利费（成本+税）2、应付职工薪酬1.工资处理发放借：应付职工薪酬—工资（实发数）贷：库存现金结转代扣款借：应付职工薪酬—工资贷：应交税费—应交个人所得税（代扣个人所得税）其他应收款—社会保险费（社保“三金”个人缴费额）其他应付款—住房公积金（住房公积金个人缴费额）工资单列明交社保费（企业、个人）缴费借：应付职工薪酬—社会保险费（社保“五金”企业缴费额）其他应收款—社会保险费（社保“三金”个人缴费额）贷：银行存款（企业缴费额+个人缴费额）同时按岗位分配社保“五金”企业缴费额借：生、制、管、销等贷：应付

3、职工薪酬—社会保险费（社保“五金”企业缴费额）缴费单列明发放自产产品借：应付职工薪酬—非货币性福利贷：主营业务收入应交税费—增（销）结转成本借：主营业务成本贷：库存商品按发放人员借：生、制、管、销等贷：应付职工薪酬—非货币性福利（二）特殊业务1、非货币性福利（发放商品、专用小车等）发放购入商品购入借：库存商品(价加税）贷：银行存款发放借：应付职工薪酬—非货币性福利贷：库存商品按发放人员借：生、制、管、销等贷：应付职工薪酬—非货币性福利经理专用小车提折旧借：应付职工薪酬—非货币性福利贷：累计折旧按岗位借：管理费用、销售费用贷：应付职工薪酬—非货币性福利2、会审核原始凭证和

4、根据其进行业务处理该部分是不需分配，直接计入，只是记得要将7%计入进项税额该部分全部是分配在甲和乙产品之间这是企业承担的运费这是运输个人所交纳的税，由其自行承担将短少的价、税进行处理：分清那些单据是不需进行业务处理的。如：该企业采用月末一次加权平均法下，平时领料时的领料单暂不进行业务处理，月末计算出月末一次加权平均单价时再作处理。又如：有些单据不合法的则也不作账务处理。3、注意前后业务的关联性付款时享受价款部分2%折扣同意退回货款，但前面享受了现金折扣，则该部分应予以剔除大同公司销售政策规定：客户一次购买甲商品50套以上，给予5%的商业折扣。8月1日向北方公司出售甲商品

5、60套，售价1000元/套，增值税率17%。销售合同约定赊销期为30天，附有现金折扣条件：2/10、1/20、n/30（按价款计）。已发运甲商品，垫付运费200元。北方公司承诺赊销期内付款。开发票价款=单价X（1-商业折扣）X销售数量=1000（1-5%）X60=57000元开发票税额=57000X17%=9690元商业折扣：折价又折税提示：关联度较大的业务最好要登记T字账借：应收账款——北方公司66890贷：主营业务收入57000应交税费——应交增值税（销项税额）9690银行存款200在8月16日收到北方公司归还货款。收款金额=价款X（1-现金折扣）+税款+代垫运费=

6、57000X(1-1%）+9690+200=66320元借：银行存款66320财务费用570贷：应收账款——北方公司66890提示：这些关联度较大的业务最好要登记T字账如又发生部分销售退回……4、其他借：盈余公积——其他资本公积108520贷：利润分配——未分配利润108520如一些所有者权益类的业务例：甲企业原持有准备变现的A股票1000股，成本10000元。在2010.4.1再次从证劵公司购入1200股，@11.30元（每股含已宣告股利0.30元）。支付手续费1000元。4.1再次购入借：交易性金融资产—A股票（成本）13200（11.3-0.3）X1200应收股利

7、—A股票360（0.3X1200）投资收益1000（手续费）贷：其他货币资金—存出投资款145604.25收回垫支股利借：应收股利—A股票360贷：其他货币资金—存出投资款360投资类的业务12.31，A股票市场价每股14元。公允价值：14X2200股(旧1000+新1200)=30800元账面价值（不是成本）：10000+13200=23200元升值7600元借：交易性金融资产—A股票（公允价值变动）7600贷：公允价值变动损益7600跌价做相反处理登记T字账2011.1.4,出售粤A股票1500股，@18元。支付手续费1500元。（出