会计基础原理与实务培训课件.ppt

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1、第3章编制与审核会计凭证填制和审核原始凭证3.1填制和审核记账凭证3.2会计凭证的传递与保管3.3学习目标技能目标1.针对不同类型的经济业务能熟练地判断原始凭证的类型。2.会审核原始凭证，并能规范地填制原始凭证。3.能根据原始凭证的内容，运用借贷记账法熟练地编制记账凭证。4.会装订会计凭证。知识目标1.掌握原始凭证的种类和填制要求。2.掌握记账凭证的种类、内容和填制要求。3.了解会计凭证的保管和传递。素质目标培养学生具备诚实守信的职业品质、不做假账。新丰股份公司是一家纸制品生产企业（一般纳税人），注册资金500万元

2、，经过紧张的筹备，决定于2011年1月1日正式投产。同时，为保证经济核算工作的正常开展，该公司从某高职院校聘请会计专业毕业生王军到单位做会计工作。该公司开户银行为工商银行，账号为01357926，库存现金限额为6000元。2011年1月份公司发生下列部分经济业务：导入案例（1）1日，开出现金支票一张，购买车间办公用品900元。（2）3日，采购员张宏去外地新兴公司采购B材料，填写一份借款单，预借差旅费5000元，经审核无误，出纳员以现金支付。（3）5日，车间为生产乙产品填写领料单，向仓库领用B材料600千克，单位成本

3、45元，计27000元。（4）8日，开出转账支票一张，支付销售甲产品的广告费20000元。（5）12日，销售给本地光大公司（一般纳税人）甲产品200件，单价50元，开具增值税专用发票一张，款项尚未收到。（6）15日，张宏报销差旅费4600元，交回现金400元，结清欠款，出纳员开出收据。（7）18日，销售给本地鸿运公司（小规模纳税人）乙产品80件，单价50元，开具普通发票一张，收到现金4000元。（8）25日，仓库收到新兴公司发来的B材料300千克，单价35元，计10500元，经验收无误，填写收料单一份。（9）28日

4、，收到光大公司转账支票一张11700元，填制银行进账单将转账支票送存银行（10）30日，车间为生产甲产品填写限额领料单，向仓库领用A材料，领料限额15000千克，单位成本45元。本月2日领用5000千克，8日领用5000千克，12日领用4500千克。假如你是王军，你知道该公司应设置哪些自制原始凭证？应采用何种格式的记账凭证编制会计分录？应如何规范填写和审核原始凭证与记账凭证?应如何保管和传递会计凭证?应怎样装订会计凭证？3.1填制与审核原始凭证3.1.1原始凭证的填制3.1.2原始凭证的审核3.1.1原始凭证的填制

5、一、原始凭证的概念原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务发生或完成情况的原始书面证明。二、原始凭证的基本内容(1)原始凭证的名称，如销货发票、借款单等就是凭证名称。(2)填制原始凭证日期，即经济业务发生时的时间。(3)接受原始凭证的单位名称，如购货单位名称，应写全称，写准确，以便于联系和核对账务。(4)经济业务的内容（含数量、单价、金额）。主要是产品名称、规格、单位、数量、金额或劳务数量、金额等，包括用阿拉伯数字小写和用汉字大写的金额。通过经济业务的内容，核对审查凭证的真实性

6、、合法性。(5)填制凭证单位的名称和经办人员的签名盖章。单位之间发生经济业务，必须有填制凭证单位的公章及经办人员签章，以明确法律责任，出现问题便于核对查找。对于需要进行检验、验收的实物凭证，还要有验收部门或人员的手续。原始凭证的基本内容为了满足其它工作的需要，原始凭证除上述必须具备的基本内容外，还增加其它一些补充项目，如为了防止伪造，增加了防伪条码或识别标志；为便于业务联系，增加填制单位的地址、银行账号、电话等；为方便核对查找，注明相关合同号码、结算方式等，使原始凭证更趋于规范，增加了相关功能。三、原始凭证的种类原

7、始凭证的分类按来源不同分类外来原始凭证自制原始凭证按填制手续和内容不同分类一次原始凭证累计原始凭证汇总原始凭证按格式分类通用凭证专用凭证按来源不同分为外来原始凭证自制原始凭证（一）按其取得的来源不同分为：外来原始凭证税务监制章由本单位内部业务部门和人员填制，执行和完成某项经济业务所使用的原始凭证，如借款单、收料单、领料单、产品入库单、工资计算单等。自制原始凭证按填制手续和内容不同分为一次原始凭证累计原始凭证汇总原始凭证一次原始凭证税务监制章累计原始凭证累计原始凭证亦称多次有效凭证，是指多次填制完成，用来连续记录一定

8、时期内多次发生的相同经济业务的原始凭证。该凭证的特点是在一张凭证内可以连续登记相同性质的经济业务，可以随时计算发生额累计数，便于同定额、计划、预算数进行比较，借以达到控制费用支出、节约开支的目的；同时还可以减少原始凭证的数量，简化会计核算手续。如限额领料单。汇总原始凭证汇总原始凭证，亦称原始凭证汇总表，是根据一定时期内若干张同类经济业务的原始凭证定期汇总编制