会计实务培训课件.ppt

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1、现金清查现金短缺现金溢余报经批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金借：库存现金贷：待处理财产损溢报经批准后：借：其他应收款（应由责任人或保险公司赔偿）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位）营业外收入（无法查明原因）第一节货币资金第二节应收及预付款项项目对账面价值的影响①甲公司2010年末应收账款余额100万，未来现金流量现值90万。1.计提坏账准备借：资产减值损失10贷：坏账准备10减少应收账款账面价值2012年中由于债务人破产，发生一笔坏账损失2万元。2.实际发生坏账损失借：坏账

2、准备2贷：应收账款2不影响应收账款账面价值第二节应收及预付款项项目对账面价值的影响③2013年初，上年确认的坏账损失2万元又收回来了，存入银行。3.实际发生的坏账损失之后又收回借：应收账款2贷：坏账准备2借：银行存款2贷：应收账款2减少应收账款账面价值④2013年末，应收账款的余额180万，预计未来现金流量现值200万。4.坏账准备的转回借：坏账准备10贷：资产减值损失10当期应计提的坏账准备＝当期按应收款项计算坏账准备金额-（或+）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额。（减贷加借）增加应收账款账面价值第二节应收及预付款项第三节交易性金融资产（一

3、）取得交易性金融资产时例题企业2012年1月1日购入甲上市公司股票，并划分为交易性金融资产，共支付款项5万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利1万元。另外，支付相关交易费用0.5万元。该项交易性金融资产的入账价值为（4）万元。（1）取得交易性金融资产时（考虑所有可能情况）：借：交易性金融资产——成本（按公允价值入账）4投资收益（交易费用）0.5应收股利或应收利息(垫款）1贷：其他货币资金等（支付的总价款）5.5（2）收到初始投资股利/利息时：借：其他货币资金-存出投资款1贷：应收股利/应收利息1（二）交易性金融资产持有期间（1）宣告发放现金股利

4、/利息1万时：借：应收股利/利息1贷：投资收益1收到现金股利/利息1万时：借：其他货币资金-存出投资款1贷：应收股利/利息1（2）期末公允价值变动时：①公允价值大于账面价值时：1月末公允价值9万元借：交易性金融资产——公允价值变动5（9-4=5）贷：公允价值变动损益5②公允价值小于账面价值时：2月公允价值6万元借：公允价值变动损益3贷：交易性金融资产——公允价值变动3（6-9=-3）（三）交易性金融资产的出售第一步：售价与出售前的公允价值差额记入“投资收益”借：其他货币资金（售价）10贷：交易性金融资产—成本=出售前的公允价值4—公允价值变动（

5、借/贷）2投资收益(售价与出售前的公允价值差额)4第二步：结转初始确认金额与出售前公允价值的差额借：公允价值变动损益2贷：投资收益2（或反向分录）（1）交易性金融资产在持有期间所实现的投资收益/某年累计确认的投资收益/某年交易性金融资产应确认的投资收益（丁字帐）=交易费用+计提的利息收益/宣告分红时的投资收益+出售时的投资收益=（2）（2）某年当期损益的影响金额/该笔投资的累计损益（丁字帐）=投资收益（贷方“+”，借方“-“）+公允价值变动损益（贷方”+“，借方”-“）=（1）（3）出售时的投资收益=售价-买价（交易性金融资产-成本）（4）出售

6、时的当期损益（当期利润/净收益）=售价-出售前的公允价值（5）交易性金融资产的账面价值=账面余额交易性金融资产的账面余额=成本+公允价值变动第四节存货序号情　　况是否计入存货成本1采购支付的进项税额一般人（×）小人（√）2进口原材料支付的关税√3运输途中的合理损耗√4存货采购过程中的运输费、保险费、装卸费√5存货入库前的挑选整理费√6存货入库后发生的仓储费用×7生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用√8生产产品过程中发生的制造费用√9非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用×【计入“营业外支出”】10为特定客户设计产品发生的可直接确定的设

7、计费√【正常产品设计费计入损益】计划成本核算【举例1】计划120，实际100（节约差），期初的计划为110，实际成本125【举例2】计划90，实际100（超支差），期初的计划为110，实际成本125采购时借：材料采购100应交税费—应交增值税（进项税额17贷：银行存款117借：材料采购100应交税费—应交增值税（进项税额17贷：银行存款117入库时借：原材料120贷：材料采购100材料成本差异20借：原材料90材料成本差异10贷：材料采购100发出时借：生产成本—基本生产车间50--辅助生产车间40制造费用20管理费用10贷：原材料—L材料120

8、借：生产成本—基本生产车间40--辅助生产车间30制造费用15管理费用5贷：原材料—L材料90计算材料成本差异率材料成本差异率=（15-