《会计实务培训》PPT课件

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1、存货及固定资产会计实务财务部2012年10月6日目录一、存货与固定资产的概念与分类二、原材料出入库业务相关问题三、库存商品出入库业务相关问题四、账簿管理一、存货与固定资产的概念与分类（一）存货的构成（二）与存货有关的概念存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货=原材料+库存商品+周转材料原材料：企业在生产过程中经过加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包

2、装材料、燃料。注意：为建造工程购进的材料不属于原材料。（工程物资）库存商品：是指企业已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。周转材料：指企业能够多次使用，但不符合固定资产定义的材料。如包装物与低值易耗品。如：各种工具、管理用具、玻璃器皿、劳动保护用品及经营过程中周转使用的容器等。备品备件：是一个通用词,所有与设备有关的零件都可以用做备品备件。按词面来说就是备用的物品和

3、备用的零件。（属于原材料的二级科目）低值易耗品：低值易耗品是指劳动资料中单位价值在10元以上、2000元以下，或者使用年限在一年以内，不能作为固定资产的劳动资料。是指不能作为固定资产和各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿、劳动保护用品，以及在经营过程中周转使用的容器等。（属于周转材料的二级科目）如：办公桌椅、档案橱柜、工作日志等办公用品。（二）与存货有关的概念（三）固定资产的定义固定资产，是指同时具备以下特征的有形资产：1、为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的2、使用寿命超过一个会计

4、年度。固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。按实物形态主要分五类：房屋及建筑物20年机器设备10年电子设备3年（电脑、服务器）运输设备5年其他设备参照上述年限（空调、实验设备）按取得方式主要分类：1、购入固定资产（是否需要安装调试）（1）需要安装：需要领用备品备件，支付专业技术服务费等达到正常使用状态前先在“在建工程”科目归集（如：需要安装的生产设备）注意：安装固定资产使用的原材料或备品备件，保管在出库时进行特别备注说明

5、该出库材料或备件用于什么设备。要与平时生产领用的备品备件进行区别，做到明细备注，并将出库单上交财务。（2）不需要安装：相关采购人员携入库单（生产设备不需要入库）、验收报告、发票到财务登记固定资产。2、自行建造固定资产自建工程（工程物资、人工费、辅助材料、辅助费用）出包工程（工程款）注意：自建工程或者是自己购进基建材料但岀包建造的基建项目，此时，购进的基建材料可以用非增值税专用发票（但必须是正规的发票）。原因分析：（1）用于基建项目耗用材料的增值税进项税不予抵扣。（2）非正规的发票，税务规定不能入

6、账。固定资产的耗用是通过在一定的期限内计提折旧的方式计入成本或费用。没有正规发票的价值，税务局不认可，这部分价值产生的折旧费用要被剔除，不能用于抵减利润，增加纳税。3、抵账方式取得的固定资产取得固定资产后，相关部门持协议或正规发票及抵账申请到财务进行账务处理及固定资产登记。二、原材料入库与出库问题（一）原材料出入库类型1、原材料入库类型（1）购入原材料（2）车间退回原材料（3）借入原材料2、原材料出库类型（1）生产领用（2）退料（3）借出原材料（二）原材料入库应注意的问题：注意的问题原材料是构成

7、产成品成本的重要组成部分，其出入库的准确性制约着产成品成本的准确性。（1）原材料购入时，采购人员持入库单、磅单、检验报告、发票等手续到财务办理入账。（2）车间退回原材料时，保管应红字填写“出库单”，并送车间统计进行成本核算。（3）借入的原材料，如果本月购进材料并归还的，借入原材料可以不到财务办理入库手续。如果涉及到跨月归还，甚至不归还的现象时，月末由仓库保管填写有关入库手续到财务办理入库暂估记账。以免造成原材料没有入库就出库，形成账面负库存账实不符的现象。（三）原材料出库应注意的问题：注意的问题

8、：（1）车间领用出库，此时，注意的问题主要是数据的准确性，因为出库耗用的原材料是产成品成本的重要影响因素。（2）目前，原材料的出库单据完全靠手工单据，没有进销存软件实现财务对原材料出库的实时控制。月末，仓库保管要将本月出库的所有原材料的数量、金额进行归集并送财务进行成本核算。（3）借出的原材料时，仓库保管持磅单、填写的出库单及借出审批报告到财务办理出库手续，并加盖出门章后出门。借出的原材料归还入库时，同原材料入库手续。（四）原材料与成本核算的关系原材料是产品成本的主要组成部分，原材料成本的与产成