2015年造价师案例分析精讲班讲义财务基础数据的计算

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1、2015年造价师案例分析精讲班讲义：财务基础数据的计算　　第二节财务基础数据的计算　　一、营业收入及税金的估算　　(一)营业收入的估算　　营业收入=产品或服务数量量×单位价格　　(二)相关税金的估算　　1.增值税：案例考试一般不考虑增值税的问题。所有价格均不含增值税。　　2.营业税金及附加：考试时一般会简化，告诉计算方法，例如：以营业额为基数，营业税金及附加费率为10%。　　(三)补贴收入：案例考试一般也会回避“补贴收入”，考了一定就会告诉你是否计算所得税。　　二、成本与费用的估算　　(一)总成本费用估算　　1.总成本费用构成与计算　　(1)生产

2、成本加期间费用估算法　　总成本费用=生产成本+期间费用　　其中，生产成本=直接材料费+直接燃料和动力费+直接工资+其他直接支出+制造费用　　期间费用=管理费用+财务费用+营业费用　　(2)生产要素估算法　　总成本费用估算表(生产要素法)　　人民币单位：万元　　(二)经营成本　　经营成本=外购原材料费+外购燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用　　经营成本与总成本费用的关系如下：　　经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-利息支出　　(三)固定成本与可变成本估算　　固定成本指成本总额不随产品产量变化的各项成本费用。长期借款利息，流动资金借款和短

3、期借款也可视为固定成本。　　可变成本指成本总额随产品产量变化而发生同方向变化的各项费用。　　三、总成本分项详细估算　　(一)经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-利息支出　　=外购原材料费+外购燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用　　(二)投资借款还本付息估算----利息支出的计算　　在大多数项目的财务分析中，通常只考虑利息支出。利息支出的估算包括长期借款利息，流动资金借款利息和短期借款利息三部分。　　1.建设投资借款还本付息估算　　(1)还本付息的资金来源。根据国家现行财税制度的规定，贷款还本的资金来源主要包括可用于归还借款的利润(一般

4、应是经过利润分配程序后的未分配利润)、固定资产折旧、无形资产、其他资产摊销费和其他还款资金来源。　　(2)还本付息额的计算。　　在项目决策分析与评价中，利息支出的估算包括：长期借款利息(即建设投资借款在投产后需支付的利息)、用于流动资金的借款利息和短期借款利息三部分。　　[例]若还款年年初的借款余额为1000万元，年利率为5%，预定的还款期为5年，若按等额还本付息方式计算，每年还本付息额以及所付利息和偿还本金为多少?。　　[解答]第1步先求年还本付息额(年金A)，然后再逐年分别求出付息和还本额。　　　　第1年付息：1000×5%=50(万元)　　

5、还本：230.97-50=180.97(万元)　　第2年付息：(1000-180.97)×5%=40.95(万元)　　还本：230.97-40.95=190.02(万元)　　第3年付息：(1000-180.97-190.02)×5%=31.45(万元)　　还本：230.97-31.45=199.52(万元)　　第4年付息：(1000-180.97-190.02-199.52)×5%=21.47(万元)　　还本：230.97-21.47=209.50(万元)　　第5年付息：(1000-180.97-190.02-199.52-209.50)×5%=

6、11.00(万元)　　还本：230.97-11.00=219.97(万元)　　[例]若还款年年初的借款余额为1000万元，年利率为5%，预定的还款期为5年，采用等额还本、利息照付方式计算各年还本和付息额。，每年还本付息额以及所付利息和偿还本金为多少?。　　[解答]每年偿还本金额=1000/5=200(万元)　　第1年付息：1000×[1-(1-1)/5]×5%=-50(万元)　　第2年付息：1000×[1-(2-1)/5]×5%=40(万元)　　第3年付息：1000×[1-(3-1)/5]×5%=30(万元)　　第4年付息：1000×[1-(4-

7、1)/5]×5%=20(万元)　　第5年付息：1000×[l-(5-1)/5]×5%=10(万元)　　(三)、折旧的概念和计算　　1、固定资产原值　　2、固定资产折旧　　符合税法的折旧费允许在所得税前列支。一般采用直线法，包括年限平均法(原称平均年限法)和工作量法。税法也允许对某些机器设备采用快速折旧法，即双倍余额递减法和年数总和法。　　①年限平均法：　　　　年折旧额=固定资产原值×年折旧率　　②工作量法　　工作量法又分两种，一是按照行驶里程计算折旧，二是按照工作小时计算折旧。　　【例】企业于年初购入设备一套，原价12000元，估计使用5年，报废

8、时设备的残值400元。假定该设备估计可累积工作362500小时，设备第一年预计工作110000小时，第二年预计工作82000小时，第三年