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时间:2019-07-30
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1、2015年造价师案例分析精讲班讲义:财务基础数据的计算 第二节财务基础数据的计算 一、营业收入及税金的估算 (一)营业收入的估算 营业收入=产品或服务数量量×单位价格 (二)相关税金的估算 1.增值税:案例考试一般不考虑增值税的问题。所有价格均不含增值税。 2.营业税金及附加:考试时一般会简化,告诉计算方法,例如:以营业额为基数,营业税金及附加费率为10%。 (三)补贴收入:案例考试一般也会回避“补贴收入”,考了一定就会告诉你是否计算所得税。 二、成本与费用的估算 (一)总成本费用估算 1.总成本费用构成与计算 (1)生产
2、成本加期间费用估算法 总成本费用=生产成本+期间费用 其中,生产成本=直接材料费+直接燃料和动力费+直接工资+其他直接支出+制造费用 期间费用=管理费用+财务费用+营业费用 (2)生产要素估算法 总成本费用估算表(生产要素法) 人民币单位:万元 (二)经营成本 经营成本=外购原材料费+外购燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用 经营成本与总成本费用的关系如下: 经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-利息支出 (三)固定成本与可变成本估算 固定成本指成本总额不随产品产量变化的各项成本费用。长期借款利息,流动资金借款和短
3、期借款也可视为固定成本。 可变成本指成本总额随产品产量变化而发生同方向变化的各项费用。 三、总成本分项详细估算 (一)经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-利息支出 =外购原材料费+外购燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用 (二)投资借款还本付息估算----利息支出的计算 在大多数项目的财务分析中,通常只考虑利息支出。利息支出的估算包括长期借款利息,流动资金借款利息和短期借款利息三部分。 1.建设投资借款还本付息估算 (1)还本付息的资金来源。根据国家现行财税制度的规定,贷款还本的资金来源主要包括可用于归还借款的利润(一般
4、应是经过利润分配程序后的未分配利润)、固定资产折旧、无形资产、其他资产摊销费和其他还款资金来源。 (2)还本付息额的计算。 在项目决策分析与评价中,利息支出的估算包括:长期借款利息(即建设投资借款在投产后需支付的利息)、用于流动资金的借款利息和短期借款利息三部分。 [例]若还款年年初的借款余额为1000万元,年利率为5%,预定的还款期为5年,若按等额还本付息方式计算,每年还本付息额以及所付利息和偿还本金为多少?。 [解答]第1步先求年还本付息额(年金A),然后再逐年分别求出付息和还本额。 第1年付息:1000×5%=50(万元)
5、还本:230.97-50=180.97(万元) 第2年付息:(1000-180.97)×5%=40.95(万元) 还本:230.97-40.95=190.02(万元) 第3年付息:(1000-180.97-190.02)×5%=31.45(万元) 还本:230.97-31.45=199.52(万元) 第4年付息:(1000-180.97-190.02-199.52)×5%=21.47(万元) 还本:230.97-21.47=209.50(万元) 第5年付息:(1000-180.97-190.02-199.52-209.50)×5%=
6、11.00(万元) 还本:230.97-11.00=219.97(万元) [例]若还款年年初的借款余额为1000万元,年利率为5%,预定的还款期为5年,采用等额还本、利息照付方式计算各年还本和付息额。,每年还本付息额以及所付利息和偿还本金为多少?。 [解答]每年偿还本金额=1000/5=200(万元) 第1年付息:1000×[1-(1-1)/5]×5%=-50(万元) 第2年付息:1000×[1-(2-1)/5]×5%=40(万元) 第3年付息:1000×[1-(3-1)/5]×5%=30(万元) 第4年付息:1000×[1-(4-
7、1)/5]×5%=20(万元) 第5年付息:1000×[l-(5-1)/5]×5%=10(万元) (三)、折旧的概念和计算 1、固定资产原值 2、固定资产折旧 符合税法的折旧费允许在所得税前列支。一般采用直线法,包括年限平均法(原称平均年限法)和工作量法。税法也允许对某些机器设备采用快速折旧法,即双倍余额递减法和年数总和法。 ①年限平均法: 年折旧额=固定资产原值×年折旧率 ②工作量法 工作量法又分两种,一是按照行驶里程计算折旧,二是按照工作小时计算折旧。 【例】企业于年初购入设备一套,原价12000元,估计使用5年,报废
8、时设备的残值400元。假定该设备估计可累积工作362500小时,设备第一年预计工作110000小时,第二年预计工作82000小时,第三年
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