《(最新)02货币资金》

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1、第二章货币资金§1货币资金的管理与控制一、货币资金的性质及范围货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的资产。⑴现金，指库存现金，即狭义的现金；⑵银行存款，指企业存入银行或其他金融机构的存款；⑶其他货币资金，指企业除库存现金和银行存款以外的其他货币资金。二、货币资金的管理与控制原则1.严格职责分工2.实行交易分开3.实施内部稽核4.实施定期轮岗制度三、现金的管理与控制（一）现金的适用范围1.职工工资，津贴；2.个人劳务报酬；3.国家颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5.向个人收购农副产品和其他物资

2、的价款；6.出差人员必须随身携带的差旅费；7.结算起点（1000元）以下的零星支出；8.中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。（二）库存现金的限额库存现金的限额，是指为保证各企业单位日常零星开支的需要，按规定允许留存现金的最高限额。库存现金的限额通常由开户银行根据企业距离银行的远近以及交通是否便利等因素，按3～5天日常零星开支所需的现金核定库存现金限额，作为企业零用现金。边远地区交通不便地区可适当放宽，但不得超过15天的日常开支需要量。（三）现金日常收支的内部控制1.现金收入的控制⑴全部现金收入必须当天入账，并送存银行，当天不能送存银行的，最迟应于次日送存银行，以防

3、以现金收入直接支付现金支出的“坐支”行为；⑵一切现金收入都应开具收款收据；⑶签发现金收款收据与收款由不同的人员经办，以相互牵制、相互核对，以防弊端；⑷控制收款收据和销售发票的数量与编号，领用收据时须由领用人签收领用数量和起讫号，收据存根由收据保管人回收与保管；已领用但尚未使用的空白收据要定期查对，已使用过的发票和收据要清点、登记、封存和保管，按规定程序审批后销毁；⑸开出的收据应与已入账的收据联按编号逐张核对金额，核对无误后予以注销，以确保现金收入全部入账。2.现金支出的控制⑴必须根据国家规定的范围使用现金；⑵付款的授权、支票的签发、款项的支付和记账应由不同人员经办，实现

4、职责分工；⑶支票的签发至少要由两人签字或盖章，相互牵制、相互监督；⑷任何款项的支付都必须以原始凭证为依据，由经办人员签字证明、主管人员审批，出纳人员据以办理付款；⑸付款的凭证要加盖“付讫”章予以注销，并定期装订成册后由专人保管。3.库存现金的控制⑴正确合理核定库存现金限额，并按规定限额控制现金，超过限额的现金应及时送存银行；⑵出纳人员必须及时登记现金日记账，做到日清月结，不得以不符合财务制度和会计凭证手续的“白条”和单据充抵库存现金；⑶出纳员应定期进行轮岗，不得一人长期从事出纳工作；⑷内部审计或稽核人员要定期对库存现金进行核查，也可根据需要临时突击检查。四、银行存款管理

5、制度（一）银行存款账户1.基本存款帐户，企业办理日常转帐结算和现金收付的帐户；2.一般存款帐户，基本存款帐户以外的银行借款转存及与基本存款帐户企业不在同一地点的附属非独立核算单位的帐户；3.临时存款帐户，因临时经营活动需要而开立的帐户；4.专用存款帐户，因特定用途需要开设的帐户（二）银行结算纪律在银行开立存款账户的单位和个人办理支付结算，账户内须有足够的资金保证支付，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户；必须遵守“恪守信用，

6、履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款”的支付结算原则。企业应根据其业务特点，选择合适的结算方式办理各种结算业务。五、货币资金内部会计控制⑴建立健全岗位责任制⑵授权批准程序⑶会计记录管理制度⑷定期监督检查⑸货币资金支付业务办理程序⑹对账制度⑺加强银行预留印鉴的管理⑻业务人员的培训§2现金一、现金的涵义与范围现金，指存放在企业的货币资金，即库存现金，包括人民币和外币。广义现金，除了库存现金以外，还包括银行存款和在途现金，即包括库存纸币、硬币、银行本票、银行汇票、保付支票、个人支票、邮政汇票、旅行支票、信用卡提款等。二、现金的会计处理1.现金的序时核算应设置现金日记

7、帐，它是出纳人员按照现金收付业务发生或完成时间的先后，根据审核后的原始凭证或现金收付款凭证逐日逐笔登记，用来记录现金的增减变动情况的原始记录帐簿。该帐簿应做到日清日结。2.现金总分类核算应设置“库存现金”帐户，总括核算现金的收付和结存情况。⑴现金收入的账务处理企业收入现金的主要途径是：从银行提取现金、收取转账起点以下的小额销售款、职工交回的差旅费剩余款等。例1.2007年1月6日，企业零星销售产品，取得销售收入820元。借：库存现金820贷：主营业务收入820例2.2007年1月12日，企业签发现金支票，从银行提取现金5000元备用。借：